Может ли туроператор быть образован в форме ип?

Перейти к материаламПартнерский материал

Данное сообщение (материал) создано и (или) распространено иностранным средством массовой информации, выполняющим функции иностранного агента, и (или) российским юридическим лицом, выполняющим функции иностранного агента.

???? ❤️ ???? Любовь победит. Пожалуйста, поддержите «Медузу».

Туристическими агентствами пользуется очень много людей — это факт. Например, по данным Ipsos Comcon, в 2017 году через турфирмы и туроператоров путешествовали 66% россиян, а годом ранее — 67%. Пакетные туры все чаще выбирают в поездках по России.

Вопреки расхожему мнению, клиенты агентств — не только люди, которые не понимают, как забронировать все для поездки самостоятельно. Зачастую в турфирмы идут те, у кого просто нет на это времени или сил: семьи с детьми, состоятельные люди.

Иногда одни и те же люди бронируют и туры, и самостоятельные поездки — в зависимости от направления.

Тягаться с гигантами рынка и правда сложно. Но в последнее время на смену большим турфирмам приходят нишевые: одни предлагают только путевки в Турцию, другие — экспедиции в джунгли.

Так что стоит выбрать специализацию для своего агентства: например, продавать туры только в определенные страны, стать агентством по организации только горнолыжных или серф-туров, либо сделать ставку на туры для путешественников с высоким уровнем дохода.

Еще один вариант — открыть агентство по франшизе и стать частью узнаваемого бренда. Правда, в этом случае вам придется работать по тем направлениям, которые определяет владелец франшизы.

Все довольно просто: чтобы открыть агентство, достаточно стать индивидуальным предпринимателем. В отличие от туроператора, турагентству не нужна лицензия — но и круг полномочий у него гораздо уже.

По закону, агентство может только рекламировать туры и продавать их путешественникам, но формировать их — составлять «пакеты» из жилья, перелета, трансфера и так далее — имеет право только туроператор. То есть, агентство — это посредник, который «сводит» оператора и туриста и зарабатывает на комиссии.

Если вы решите открыть агентство по франшизе, очевидно нужно заключить Договор с франчайзером, но это уже другая история.

Разобраться, где вы будете брать туры, авиабилеты и брони для своих клиентов. Готовые «пакеты» покупают у туроператоров. Для этого нужно заключить с каждым из них договор — обычно это не занимает много времени.

Дальше можно заплатить за доступ к  — профессиональным сайтам бронирования: например, Amadeus, «Сирена» и так далее. Плюсы — в разнообразии вариантов, минусы — цена и необходимость учиться ими пользоваться.

Но ради экономии на старте можно пользоваться и открытыми поисковиками для бронирования авиаперелетов или жилья — например, все это можно искать на Hotelbook.pro, с которыми мы составили эти карточки.

Это российская онлайн-система — а значит и оформлять документы с ней проще, чем с зарубежными аналогами, и служба поддержки — на русском. Если вы бронируете для себя, это не принципиально, но если вы — агент с десятками заказов, это может здорово сэкономить время.

Важно понять, откуда у вас появятся клиенты: наружная реклама и объявления в соцсетях не гарантируют потока путешественников. Часто свои турагентства открывают работники туриндустрии с большим стажем: привлечение такого специалиста к участию в вашем стартапе может оказаться удачным решением.

Это — не единственная точка входа: вы можете быть экспертом по конкретному региону — скажем, у вас инстаграм о Бразилии с сотней подписчиков. Если вы популярный инструктор по горным лыжам, то первыми клиентами станут ваши бывшие ученики.

Главное — понять, как ваш предыдущий опыт может сыграть на руку профилю агентства.

Все зависит от аудитории. Если вас интересует молодежь, то можно обойтись и без офиса и работать удаленно: по закону, иметь помещение агентство не обязано.

Если ваши потенциальные клиенты не в ладу с технологиями, либо очень требовательны к сервису — это относится, в первую очередь, к состоятельным клиентам — придется потратиться на помещение. Непосредственно для бронирования ничего кроме компьютера не нужно: например, на Hotelbook.

pro можно найти отели, авиабилеты, трансферы, автомобили напрокат и экскурсии. Здесь же можно забронировать жилье на группу путешественников — такая опция ощутимо экономит время агента.

Конечно, все индивидуально. Но в целом турагентство может окупиться меньше чем за год. Вот очень грубый подсчет для примера: сейчас средний чек на внутренние туры — чуть меньше 50 тысяч рублей, на зарубежные — 85 тысяч рублей. Комиссия турагентства — 5-10%, то есть, с каждого проданного тура агентство получает около 5-10 тысяч рублей.

Соответственно, продав 50 туров можно заработать полмиллиона рублей. Вычтите из этого зарплаты паре сотрудников, арендную плату и другие издержки. Главный плюс агентского бизнеса в том, что пока он маленький, издержки тоже небольшие.

Поначалу вам придется потратиться на зарплаты немногочисленных коллег, аренду офиса, технику и программное обеспечение, канцелярию и некоторые сопутствующие расходы.

Агентская работа сильно зависит от времени года: в низкий сезон заработать довольно сложно.

Поэтому вариантов два — заранее ориентироваться на высокий сезон и искать другие источники дохода в остальное время, либо тесно общаться с лояльными клиентами, выяснять, что они любят — и заранее предлагать им туры на низкий сезон. Выбрав целевую аудиторию, нужно сосредоточить усилия на том, чтобы и зимой, и летом вам было о чем потолковать.

Партнерский материал

Что лучше для турагентства — ИП или ООО



Иллюстрация: narvikk/Gettyimages

Все люди любят путешествовать по миру, изучать интересные места, знакомиться с новыми культурами и просто отдыхать.

Именно поэтому туристический бизнес хорошо развит в России и каждый год привлекает внимание большого количества предпринимателей. Но они не знают, какую организационно-правовую форму выбрать.

Мы описали основные «плюсы» и «минусы» ООО и ИП, а также подготовили сводную таблицу. Подробное изучение материала позволит сделать правильный выбор

• Содержание
• Скрыть
• Показать

Главным преимуществом является простота регистрации. Процедура занимает мало времени за счет минимального требуемого пакета документов. Размер государственной пошлины — 800 рублей. Сотрудники налоговой службы за более короткий срок проверяют все данные и присваивают физическому лицу статус ИП.

Зарегистрировать ИП/ООО бесплатно Онлайн, без уплаты госпошлины!

Вторым очевидным достоинством является упрощенная бухгалтерская отчетность. Руководитель турагентства сам может разобраться во всех нюансах и заниматься ведением документации. Это избавляет от необходимости найма квалифицированного бухгалтера и сокращает затраты на заработную плату сотрудникам.

Кстати, подготовить и сдать любую отчетность вы легко можете с помощью онлайн-сервиса для предпринимателей «Моё дело». Сервис автоматически формирует отчетность, проверяет ее и отправляет в электронном виде.

Вам не надо будет лично посещать налоговую инспекцию и фонды, что, несомненно, сэкономит не только время, но и нервы.

Третьим «плюсом» считают относительную свободу в вопросе распоряжения заработанными средствами.

Индивидуальный предприниматель имеет возможность в любой момент перевести средства на собственную банковскую карту.

Если турагентство регистрировать в качестве ИП, нужно знать о некоторых «минусах» этой организационно-правовой формы.

Самый большой недостаток — предприниматель отвечает перед кредиторами по обязательствам личными деньгами и имуществом. Если в бизнесе произойдет спад или другая непредвиденная ситуация, для уплаты долгов придется реализовывать свои квартиру, автомобиль, иную Недвижимость и имущество (если имеется).

Эффективность управления организацией в сфере туризма при ИП снижается, так как нет возможности принимать соучредителей. Бизнес принадлежит только одному человеку.

«Соцстрах и ИП»

Конечно, рассматриваются варианты «негласного» партнерства. Но на такое идут далеко не все, потому что в случае обмана у партнеров не будет защиты со стороны законодательства.

Также турфирма, оформленная как ИП, менее привлекательна в глазах потребителей. Они считают, что такая организационно-правовая форма свидетельствует о маленьком опыте организации.

Предприниматели выбирают для турфирмы эту организационно-правовую форму из-за сниженных рисков. Если возникнут проблемы, которые сделают невозможными выплаты по обязательствам, не будет риска для собственного имущества. По долгам ООО отвечает принадлежащим ему имуществом и уставным капиталом.

Однако если задолженность перед контрагентами или кредиторами была вызвана намеренными действиями одного или всех учредителей, их привлекут к субсидиарной ответственности. В таком случае им придется использовать собственное имущество для уплаты долгов.

Эффективность управления турагентством в такой ситуации повышается. Несколько партнеров могут объединяться в одном обществе как соучредители и приносить пользу в разных направлениях. Интересы всех сторон защищены законодательством.

Турагенству, оформленному как ООО, доступны возможности масштабирования бизнеса. Один учредитель может открывать несколько обществ в разных городах, которые выступят в роли филиалов.

Преимуществом является и повышенная привлекательность в глазах клиентов. Они с большим желанием сотрудничают с турфирмами, зарегистрированными как общество с ограниченной ответственностью с привлекательным наименованием.

Если оформлять турфирму как ООО, то прежде следует изучить недостатки. Именно из-за них предприниматели часто отказываются делать выбор в пользу этой организационно-правовой формы.

Первый недостаток — усложненная процедура регистрации, требующая сбора большого пакета документов. При подаче документов также требуется уплатить государственную пошлину в размере 4 000 рублей. Из-за всего этого процесс может затянуться на 7–10 рабочих дней.

Зарегистрировать ИП/ООО бесплатно Онлайн, без уплаты госпошлины!

Если вы не имеет опыта в ведении бухгалтерии, то придется нанимать штатного или удаленного бухгалтера.

Во втором случае платить придется меньше, но это все равно дополнительные расходы.

Разобраться в ведении отчетности общества с ограниченной ответственностью непросто, а без должного опыта допущение ошибок (за них полагаются штрафы) неизбежно.

Кстати, подготовить и сдать любую отчетность вы легко можете с помощью онлайн-сервиса для предпринимателей «Моё дело». Сервис автоматически формирует отчетность, проверяет ее и отправляет в электронном виде.

Вам не надо будет лично посещать налоговую инспекцию и фонды, что, несомненно, сэкономит не только время, но и нервы.

Еще один «минус» — отсутствие возможности быстро распоряжаться заработанными деньгами. А в туризме порой средства нужны в неотложном порядке.

Учредители получают прибыль только после распределения, которое осуществляется не чаще одного раза в квартал.

Чтобы не было сложностей в выборе ООО или ИП для турагентства в 2020 году, мы подготовили сводную таблицу со сравнением двух форм.

Если внимательно ознакомиться с каждым пунктом таблицы, взвесить все «за» и «против» и предположить будущие объемы работы, можно легко принять окончательное решение.

Таблица — сравнение ООО и ИП в 2020 году.

Форма	ИП	ООО
Признак сравнения
Процедура регистрации	Подготовка минимального пакета документов + госпошлина 800 рублей.	Подготовка большого пакета документов + госпошлина 4 000 рублей.
Уставной капитал	Отсутствует.	В течение 4 месяцев после регистрации ООО необходимо внести уставный капитал (минимальный размер — 10 000 рублей).
Имущественная ответственность	Предприниматель отвечает по кредитам собственным имуществом.	Организация отвечает по кредитам и долгам только своим имуществом и уставным капиталом. В определенных ситуациях учредителей могут привлечь к субсидиарной ответственности.
Получение прибыли	ИП при отсутствии задолженностей по налогам и взносам может легко вывести заработанные средства.	Учредители ООО получают прибыль после ее распределения, что происходит не чаще одного раза за квартал.
Системы налогообложения	Допускается применение всех существующих режимов налогообложения.	Допускается применение всех существующих режимов налогообложения за исключением патентной.
Престиж и репутация	Потребители меньше доверяют туристическим агентствам, которые оформлены как ИП.	Клиенты охотнее соглашаются на сотрудничество с турфирмами, оформленными как ООО.
Привлечение инвестиций	ИП не имеет возможности привлекать частные инвестиции. Доступно только кредитование, займы и Лизинг.	ООО может привлекать частных инвесторов, но в таком случае, как правило, приходится выделять им долю в бизнесе.
Отчетность	Нет обязательства предоставлять в ИФНС бухгалтерскую отчетность. Необходимость в предоставлении иных отчетов зависит от системы налогообложения и наличия официально трудоустроенных работников.	Бухгалтерская отчетность сдается в обязательном порядке. Иные отчеты зависят от выбранной системы налогообложения и наличия официально трудоустроенных сотрудников.
Штрафы	Минимальное количество штрафов маленьких размеров.	Большое количество штрафов больших размеров.
Продажа фирмы	Турагентство, оформленное как ИП, нельзя продать или переоформить на другого предпринимателя.	Турфирму, оформленную как ООО, можно продать или поменять состав учредителей.
Ликвидация бизнеса	Простая, быстрая и дешевая процедура закрытия.

Сравнив все «плюсы» и «минусы» обеих организационно-правовых форм, не возникнет проблем, в каком именно статусе открыть собственный туристический бизнес. Но к этому процессу стоит подойти ответственно. От принятого решения во многом будет зависеть благополучие и успешность дела.

«Открытие расчетного счета для ИП»Зарегистрировать ИП/ООО бесплатно Онлайн, без уплаты госпошлины!

Дополнительно можно посмотреть более комплексное сравнение, чтобы выбрать ООО или ИП для своей туристической фирмы:

Если вы заметили опечатку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Пошаговая инструкция как открыть турагентство с нуля

В этой статье будет приведена пошаговая инструкция как открыть турагентство с нуля, какую организационно-правовую форму выбрать, какую систему налогообложения применять, что потребуется для регистрации, какие ОКВЭД указать, нужно ли получать лицензию, кого нужно уведомить до начала осуществления дятельности. На все вопросы вы найдете ответы в этой статье.

Пошаговая инструкция как отрыть турагентство

Во-первых, нужно определиться с организационно-правовой формой деятельности. В отличие от туроператорской деятельности, которую могут осуществлять только юридические лица, турагентскую деятельность могут вести как организации, так и индивидуальные предприниматели.

Наиболее подходящими формами для турагентской деятельности будут ИП или ООО. Мы рекомендуем вам выбрать ООО, так как фирма будет выглядеть более солидно в глазах клиентах в отличии от ИП.

Вместе с тем, у каждой из этих форм есть свои достоинства и недостатки, с которыми вы можете ознакомиться в специальной статье на нашем сайте: «ИП или ООО: что лучше?».

Во-вторых, нужно пройти процедуру регистрации.

Процедура регистрации ИП проще и дешевле. Для этого вам понадобится:

• подать заявление по форме Р21001
• заплатить госпошлину 800 руб.

Не забудьте взять с собой паспорт с ксерокопией всех заполненных страниц и свидетельство ИНН, если оно имеется. Обратите внимание, что доступна регистрация ИП через интернет.

Для регистрации ООО потребуется:

• заявление по форме Р11001
• госпошлина за регистрацию ООО — 4000 руб.
• пакет документов для регистрации (устав ООО, решение о создании ООО, документы на юридический адрес, иные документы по мере необходимости).

В заявлениях на регистрацию нужно будет указать коды ОКВЭД осуществляемой предпринимательской деятельности. При этом для одного кода должно быть указано не менее 4-х первых цифр. Коды ОКВЭД, подходящие для турагентской деятельности — «63.

30 Деятельность туристических агентств». Это код следует указать, если заявление на регистрацию подается до 01.01.2016. С 2016 года будет применяться новый классификатор — ОКВЭД ОК 029-2014.

Там деятельность туристических агентств классифицирована по коду 79.11.

Третье — выбор налогового режима. Платить налоги в режиме ОСНО — не самый лучший вариант для туристической фирмы или ИП. Мы рекомендуем вам перейти на УСН.

Чтобы применять УСН с момента регистрации заявление о переходе на УСН можно подать сразу при регистрации либо не позднее 30 дней с момента регистрации.

Просчитать выгодность того или иного режима и сравнить их, можно с помощью калькулятора на сайте ФНС. О том, как это сделать смотрите в следующем видео.

На УСН нужно будет платить единый Налог по ставке 6 % с дохода (комиссионного вознаграждения турагента за проданные туры) либо по ставке от 5 до 15 % с дохода за вычетом расходов. Какой вариант (первый или второй) вам более выгоден зависит от доли расходов в вашем бизнесе. Если доля расходов составляет менее 60 % от объема доходов, то лучше вариант УСН — доходы (ставка 6 % с доходов).

Обратите внимание, что в 2016 году размеры ставок УСН с объектом доходы также могут меняться в сторону уменьшения. Решение об этом принимают региональные власти. Подробнее об этом читайте в следующей статье.

О том, как узнать какие налоговые ставки УСН действуют в вашем регионе, показано в следующем видео.

Четвертое — что нужно сделать до начала деятельности?

Лицензию на осуществление турагентской деятельности получать не нужно. Это требование отменено с 2007 года. Но до начала осуществления этой деятельности необходимо уведомить Ространснадзор. В противном случае вас могут оштрафовать. Подробнее об этом смотрите специальные статьи на нашем сайте.

Итак, наша пошаговая инструкция как открыть турагентство с нуля готова. Мы постарались ее сделать максимально простой, краткой и доступной, не вдаваясь в излишние подробности.

Здесь изложены основные шаги и вопросы, о том, как открыть турфирму, которые необходимо знать каждому, кто решил заняться турагентской деятельностью.

Если же у вас возникли какие-то сомнения или вопросы, то вы можете обсудить их в х к этой статье.

Кофе-пауза: а вы пройдете тест на трезвость?

А теперь налейте себе чай или кофе и попробуйте решить следующую задачку. Ответы пишите в х ниже. Все не так просто, будьте внимательны;)

Ип или ооо — как лучше зарегистрировать турфирму?

Мы уже обсуждали типичные ошибки, которые допускают начинающие руководители при открытии турфирмы.

На этот раз поднимаем не менее важную для начинающих бизнесменов тему, а именно какая форма организации предприятия наиболее подходит для работы в такой специфической области, как туризм, — ИП или ООО? Этот вопрос обязательно встает перед каждым владельцем турагентства, а также теми, кто только собирается открыть свое дело в туризме. Profi.Travel рассматривает все достоинства и недостатки каждого из этих вариантов.

 Почему да?

Пожалуй, первое из значительных преимуществ индивидуального предпринимателя перед ООО состоит в том, что оформить турфирму как ИП очень легко: для этого потребуется минимум документов и времени, кроме того, зарегистрировать ИП экономически выгоднее. «ИП открывается быстрее, чем ООО, да и регистрационный взнос невысокий. 

Еще один плюс в работе индивидуального предпринимателя, который отметили сразу несколько наших респондентов, — это более простая форма налогообложения и ведения бухгалтерской отчетности. В отличие от юридического лица, в случае организации ИП всю необходимую документацию может подготовить своими силами даже сам руководитель турфирмы.

«Действительно, налоговая отчетность у индивидуального предпринимателя проще, равно как и налоговое бремя по определенным видам предпринимательской деятельности.

Однако это не дает преимущество в туристском бизнесе, где основной источник дохода турагента — сумма комиссионного вознаграждения.

От ее размера происходит исчисление и уплата налога», — поясняет Евгений Албул, Юрист, практикующий в сфере туризма. 

Впрочем, собеседник уточнил, что у общества с ограниченной ответственностью и у предпринимателя выбор системы налогообложения невелик: либо основная система налогообложения, предполагающая исчисление и уплату НДС, либо применение упрощенной системы налогообложения (УСН). Напомним, в случае применения УСН предполагает следующие ставки: 6% — если налогом облагается только доход, и до 15% в случае, когда налог взимается с разницы между доходом и расходом. 

К тому же, индивидуальный предприниматель имеет право распоряжаться выручкой здесь и сейчас.

Как отмечают многие турагенты, этот способ ведения бизнеса подходит в большей степени не очень крупной туристической компании и только на первых порах ее развития.

  ИП обладает преимуществами перед ООО, достаточно существенными именно для только что открытой небольшой компании: помимо низких налоговых ставок и более простой бухгалтерии, у физического лица уровень административной ответственности заметно ниже.

Допустим, при несоблюдении кассовой дисциплины индивидуальный предприниматель будет оштрафован на сумму от 4 до 5 тысяч рублей, для юридического лица размер штрафа будет составлять от 40 до 50 тысяч рублей, кроме того, будет оштрафован и руководитель компании.

Почему нет?

Несмотря на перечисленные преимущества ИП, такая форма организации бизнеса по многим причинам может быть неприемлемой именно для туристической сферы: недостатков у нее также немало.

Одним — и самым весомым — аргументом против организации турфирмы в виде ИП наши эксперты называют степень ответственности индивидуального предпринимателя перед партнерами и клиентами.

Так, ИП отвечает по своим кредитным обязательствам собственным имуществом: то есть в случае, если частный предприниматель не сможет погасить задолженность, он обязан будет расплачиваться с кредиторами своим имуществом.

А ведь известно, насколько в экономическом плане рискованна работа в туризме: с одной стороны, по договору с туроператором в большинстве случаев ответственность несет именно турфирма, с другой стороны, туристов защищает Закон о правах  потребителей — в итоге турагентство может оказаться «крайним» и понести существенные убытки.

Кроме того, организация фирмы в форме ИП исключает возможность соучредительства, так как бизнес в этом случае принадлежит только одному человеку. ООО, где может быть несколько соучредителей, каждый их которых имеет свою долю в бизнесе, это позволяет более эффективно управлять бизнесом.

К тому же, как отметили многие  директора турагентств, форма ИП ассоциируется у клиентов и партнеров с маленькой неопытной организацией, и зачастую они опасаются работать с такими фирмами.

«Скорее всего, это связано с менталитетом: людям кажется, что ИП — это мелкий бизнес.

Хотя на самом деле немало крупных фирм и даже сетей, оформленных на индивидуального предпринимателя, к тому же, ответственность ИП гораздо выше», — рассуждает юрист Евгений Албул.

Почему да?

Большинство зарегистрированных в России турфирм — это именно общества с ограниченной ответственностью. Чем же бизнесменов привлекает именно этот вариант?

В основном при открытии турфирмы предпочтение отдают ООО, и связано это именно с тем, что такая форма организация бизнеса менее рискованна: в случае банкротства выплаты по долгам компании не превышают размера ее уставного капитала, который минимум составляет 10 тысяч рублей. 

«Расстаться» с ООО, его документальной оболочкой гораздо легче, нежели предпринимателю — человеку с паспортом, пропиской и имуществом», — отмечает юрист Евгений Албул.

Действительно, сфера туризма изначально предполагает существенные риски для бизнесмена, именно поэтому турфирма, оформленная как юридическое лицо, застрахована больше: в крайнем случае она рискует только своим уставным капиталом и не более.

Другой вопрос, что этим обстоятельством зачастую пользуются недобросовестные туристические фирмы: «кинуть» партнеров и клиентов ООО могут достаточно просто, при этом не нарушая закона.

Другим плюсом в противоположность индивидуальному предпринимательству у ООО является тот факт, что, как мы уже сказали, учредителей фирмы может быть несколько. По словам сразу нескольких наших экспертов, если вы планируете вести бизнес с партнерами, оформление юридического лица — единственно возможный выход.

Также наши собеседники отмечают такое преимущество ООО, как возможность расширения фирмы, а именно регистрации нескольких юридических лиц на одного учредителя. То есть, к примеру, филиалы турагентства могут быть оформлены как отдельные юридические лица, но учредитель у них будет один.

Также в противовес ИП уровень доверия клиентов и партнеров к ООО часто гораздо выше, несмотря на то что, как сказано выше, ответственности у юридического лица по закону меньше. 

Почему нет?

Впрочем, и у ООО существует ряд нюансов, на которые следует обратить особое внимание, когда вы делаете выбор организацинно-правовой формы своей турфирмы.

Первое препятствие появляется уже в самом начале: чтобы зарегистрировать общество с ограниченной ответственностью, потребуется предоставить больше документов, для подготовки которых многие предпочитают обращаться в специализированные организации. К тому же рассмотрение этих документов занимает немало времени. 

Также следует понимать и то, что турфирме, зарегистрированной как общество с ограниченной ответственностью, для ведения отчетности, скорее всего, потребуется бухгалтер, либо на постоянной основе, либо как вариант — специалист, работающий на аутсорсинге. «Бухгалтерская отчетность у юридического лица намного сложнее, и поэтому самостоятельно руководитель вряд ли справится: возникнет необходимость обратиться к услугам профессионала», — поясняет юрист Евгений Албул.

Еще один нюанс, который следует учесть в самом начале, — это невозможность распоряжаться прибылью сразу же. В туризме нередки ситуации, когда деньги нужны немедленно, и в таких случаях в ООО могут возникнуть сложности, так как доступ к полученным средствам его участники получают только лишь после распределения прибыли, которое происходит максимум раз в квартал. 

Таким образом, в сфере туризма действительно достаточно много нюансов, которые требуют внимания при выборе формы организации бизнеса, — мы в свою очередь рассказали об основных из них. Так или иначе, каждый бизнесмен самостоятельно принимает решение в зависимости от его первоначальных целей и планов. Главное на этом этапе — взвесить все за и против.

Туризм и отдых за рубежом: учет и налогообложение | GSL

Статья посвящена вопросам учета и налогообложения как у турагентов, так и у турагентств, которые осуществляют деятельность по организации туризма за рубежом

Основным отличием туроператорской деятельности от турагентской является то, что  турагент лишь  продвигает и реализует турпродукт, не формируя его стоимость. Продвигать и реализовать турпродукт турагент может только на основании агентского договора или договора комиссии, заключенного с туроператором, выполняя функции посредника между туристом и туроператором.  

• Учет у туроператора
• Деятельность туроператора включает в себя формирование, продвижение и реализацию туристического продукта: комплекса услуг по перевозке и размещению, оказываемых туристу за общую цену по договору.
• Для организации туристической поездки туроператору необходимо  заключить договор с авиа- или ж/д перевозчиками, забронировать номера в отелях или гостиницах, предоставить Услуги по визовому обслуживанию, страхованию в период поездки, организовать питание, а также предоставить другие необходимые услуги туристу.  

При организации учета в сфере туризма  следует  руководствоваться Методическими рекомендациями по планированию, учету и калькулированию себестоимости туристского продукта и формированию финансовых результатов у организаций, занимающихся туристской деятельностью, а также приказом Государственного комитета РФ по физической культуре и спорту от 08.06.98 № 210 в части, не противоречащей действующему законодательству.

Себестоимостью туристического продукта являются все те затраты, которые несет  туроператор  непосредственно для производства, продвижения и продажи турпродукта.

В случае если туристская фирма осуществляет как туроператорскую, так и турагентскую деятельность, то ей необходимо вести раздельный  учет затрат по осуществляемым  видам деятельности.

Учет затрат на производство туристского продукта производится на счете 20 «Основное производство». Накладные расходы учитываются  туристской организацией в целом на счете 26 «Общехозяйственные расходы».

Учитывая то, что организация при формировании стоимости турпродукта использует счет 20 “Основное производство”, в  учете организации может формироваться незавершенное производство.

В зависимости от принятой туристской организацией учетной политики затраты, учитываемые на счете 26 «Общехозяйственные расходы», могут ежемесячно в полном объеме списываться непосредственно в дебет счета  90-7 «Управленческие расходы», а  также включаться в себестоимость турпродукта, т. е. списываться в дебет счета 20 «Основное производство».

При этом накладные расходы распределяются между объектами учета затрат на основе расчета, который туристская организация выбирает исходя из цели выявления наиболее точной себестоимости объекта учета затрат пропорционально:

• прямым затратам, отнесенным на объект учета;
• сумме оплаты труда работников, прямо включаемой в затраты по объекту учета;
• плановой себестоимости объектов учета.

Если общехозяйственные расходы  относятся в дебет счета 20 “Основное производство”, то  в учете это отображается следующей корреспонденцией счетов:

Д-т сч.  20 “Основное производство”, К-т сч. 26 “Общехозяйственные расходы”.

В случае если затраты относятся на счет 90, субсчет «Управленческие расходы”, то в учете производится следующая запись:

Д-т сч. 90, субсч. «Управленческие расходы”, К-т сч. 26 “Общехозяйственные расходы”.

1. Реализация туристского продукта
2. Одним из спорных вопросов в учете туроператора является  момент определения выручки при реализации турпродукта, продажа которого может происходить либо через турагентство,  либо собственными силами туроператора.  
3. Туристский продукт представляет собой комплекс услуг по перевозке и размещению, поэтому  услуги будут оказаны полностью только в момент окончания тура.  
4. В соответствии с нормами бухгалтерского учета момент отражения выручки  определяется по факту оказания услуги  (дата окончания тура).

В случае самостоятельной реализации туроператором туристского продукта, дата реализации услуг определяется в соответствии с п. 1 ст. 39 НК РФ.

При методе начисления доходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они имели место, независимо от фактической оплаты.

Днем получения дохода признается дата реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), определяемая исходя из условий договора туроператора с туристом.

При реализации турпродукта через турагентства момент его реализации будет определяться на основании  отчета агента в соответствии с  договором, заключенным турагентом с туроператором.

При организации туроператором поездки за рубеж такая  услуга фактически оказывается за пределами  территории Российской Федерации, поэтому  не признается объектом обложения НДС  при наличии следующих документов, подтверждающих место оказания услуги:

• контракта, заключенного с иностранными или российскими лицами;
• документов, подтверждающих факт выполнения работ (оказания услуг).

• Авиаперелет
• Если в пакет услуг туроператора входит авиаперелет, то  авиабилет является самостоятельным договором между пассажиром и перевозчиком, а туроператор может выступать только в качестве посредника между пассажиром и авиакомпанией.
• Перевозка пассажиров может осуществляться не только регулярными,  но и чартерными рейсами.  В этом случае туроператор, как правило, организует авиаперевозку пассажиров, заключает:

• договор фрахтования воздушного судна (авиакомпания, выступающая в роли фрахтовщика, предоставляет туроператору (фрахтователю) транспортное средство для перевозки  пассажиров);
• договор о предоставлении блока мест в воздушном судне (на чартерный рейс).  

Реализация услуг по перевозке пассажиров и багажа при условии, что пункт отправления или пункт назначения пассажиров и багажа расположены за пределами территории Российской Федерации, облагается НДС по ставке 0 % при оформлении перевозок на основании единых международных перевозочных документов.

Для подтверждения обоснованности применения ставки 0 % и налоговых вычетов в налоговый орган представляются следующие документы:

• выписка банка (ее копия), подтверждающая фактическое поступление выручки от российского или иностранного лица за оказанные услуги на счет российского налогоплательщика в российском банке;
• реестр единых международных перевозочных документов по перевозке пассажиров и багажа, определяющих маршрут перевозки с указанием пунктов отправления и назначения.

При этом обязанность по перевозке пассажиров в пункт назначения  исполняет перевозчик. Перевозчиком является эксплуатант, осуществляющий воздушные перевозки пассажиров, багажа, грузов или почты и имеющий лицензию.

  Эксплуатантом является Гражданин или юридическое лицо, имеющие воздушное судно на праве собственности, на условиях аренды или на ином законном основании, использующие указанное воздушное судно для полетов и имеющие сертификат (свидетельство) эксплуатанта.

По мнению налоговых органов, подтвердить правомерность использования “нулевой” ставки может только сам перевозчик. Однако Президиум ВАС РФ в постановлении от 20.05.

08 № 412/08 не согласилось с доводом суда кассационной инстанции о том, что перевозчиком может быть признан только эксплуатант конкретного воздушного судна, на котором осуществлялась перевозка.

Нормы Воздушного кодекса РФ не  требуют, чтобы лицо, выступающее перевозчиком в отношениях с пассажирами, совпадало с эксплуатантом конкретного воздушного судна, выполняющего авиарейс.

Реализация услуг по перевозке пассажиров и багажа при условии, что пункт отправления или пункт назначения пассажиров и багажа расположены за пределами территории Российской Федерации, может облагаться по ставке 0 % у организации перевозчика, в случае если им используется воздушное судно на основе договора фрахтования. Аналогичное решение вынес также ФАС Московского округа от 23.07.08 № КА-А40/14054-07.

1. Гостиничные услуги
2. Туроператор может заключить с отелем агентский договор, бронируя номера под каждого туриста и получая за это агентское вознаграждение.
3. Исходя из востребованности туроператором  того или иного отеля,  он может сформировать туристский продукт путем выкупа  блока мест либо всей вместимости отеля, заключив соответствующий договор.

Для признания расходов по выкупу блока мест в учете следует соблюдать условия, установленные ПБУ 10/99, в частности, расходы признаются в том отчетном периоде (месяц, квартал, год), в котором они имели место, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и намерения получить выручку.  При этом все хозяйственные операции, проводимые организацией, следует оформлять оправдательными документами.

 В целях налогового учета расходы по выкупу блока мест должны быть обязательно обоснованы и подтверждены документально.  Момент признания расходов определяется по  методу начисления, т. е. расходы признаются таковыми в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и (или) иной формы их оплаты.

Вознаграждение агента

Затраты на комиссионные, агентские и иные вознаграждения сторонним организациям (турагентствам), оказывающим туристской организации коммерческие услуги, учитываются в составе коммерческих расходов.

  Основанием для признания агентского вознаграждения в составе затрат будет являться отчет агента, который турагент  обязан представлять принципалу  по мере исполнения им договора либо по окончании действия договора.

К отчету должны быть приложены необходимые доказательства расходов, произведенных агентом за счет туроператора.  

Отчет агента не является унифицированной формой документа, поэтому организации необходимо самостоятельно утвердить его в качестве приложения к учетной политике.

  В документе должны содержаться все реквизиты первичного  документа, в частности:  наименование документа;  дата его составления; наименование организации, от имени которой составлен документ; содержание хозяйственной операции;  измерители хозяйственной операции в натуральном и денежном выражении; наименование должностей лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции и правильность ее оформления;  личные подписи указанных лиц.

Разработанную форму отчета агента также рекомендуется утвердить  в качестве приложения к договору во избежание разногласий.  

Для принципала датой признания расхода будет дата начисления вознаграждения агенту, определяемая в соответствии с условиями агентского договора, независимо от времени фактической выплаты денежных средств. В состав отчета агента следует включать следующие  данные:

• количество и стоимость реализованных (приобретенных) путевок (с копиями договоров);
• стоимость фактически произведенных расходов, подлежащих возмещению, с приложением первичных документов;
• сумму комиссионного вознаграждения турагента в соответствии с условиями договора, включая НДС;
• денежные средства, полученные от покупателей путевок на дату составления отчета;
• денежные средства, полученные от туроператора на дату составления отчета;
• состояние расчетов с туроператором, а именно – имеется ли у какой-либо из сторон взаимная задолженность.

Посредник должен передать комитенту (принципалу) копии своих счетов-фактур. На основании этих документов последний должен составить счет-фактуру и выдать его посреднику. Если турагент действует от имени туроператора, то уже он (туроператор) самостоятельно выставляет счет-фактуру на имя третьего лица и регистрирует ее в книге продаж.

Учет у турагента

Взаимодействие туроператора и турагента осуществляется на основании посреднических договоров, согласно которым  установлено следующее:

• по сделке, совершенной турагентом с третьим лицом от своего имени и за счет туроператора, права и обязанности приобретает турагент, хотя туроператор и был назван в сделке или вступил с третьим лицом в непосредственные отношения по ее исполнению;
• по сделке, совершенной турагентом с третьим лицом от имени и за счет туроператора, права и обязанности возникают непосредственно у туроператора.

Выручкой турагента является сумма вознаграждения по посредническому договору, определенная ему в договоре с туроператором.

Пример 1

Турагентство, применяющее УСН,  заключило агентский договор с туроператором на реализацию туристских путевок  в Египет, Турцию и на  Кипр.  За апрель 2010 г. турагентство реализовало физическим лицам 20 туров в Египет, 5 туров в Турцию, 10 туров на Кипр.

Общая стоимость реализованных туров составила 745 000 руб.  с  НДС.  Согласно заключенному договору за реализованные туры туроператор выплачивает вознаграждение агенту в размере 10 %  стоимости  турпродуктов.

Вознаграждение удерживается  турагентом при перечислении  туроператору средств, полученных за реализованные туры.

Поступившие денежные средства в счет оплаты тура от физических лиц  и подлежащие перечислению туроператору   не учитываются в составе доходов.

  При этом выручкой агента по данной сделке  является вознаграждение от оказания посреднических услуг.

Оно учитывается организацией в составе доходов от обычных видов деятельности и отражается в учете по кредиту счета 90 «Продажи», субсчет 90-1 «Выручка», в корреспонденции с дебетом счета 76, субсчет “Расчеты  с туроператором”.

В учете организации данная операция отражена следующей корреспонденцией счетов:

Д-т сч. 50 “Касса”, К-т сч. 62 “Расчеты с покупателями и заказчиками”   745 000 руб.

поступили денежные средства    в счет оплаты туров от  физических лиц с  НДС;

Д-т сч. 62 “Расчеты с покупателями и заказчиками”, К-т сч. 76  “Расчеты с разными дебиторами и кредиторами”, субсч. “Расчеты с туроператором” 745 000 руб.

отражена реализация  туристской путевки;

Д-т сч. 76  “Расчеты с разными дебиторами и кредиторами”, субсч. “Расчеты с туроператором”, К-т сч.   90-1 “Выручка” 74 500 руб.

признана выручка от реализации туров;

Д-т сч. 76  “Расчеты с разными дебиторами и кредиторами”, субсч. “Расчеты с туроператором”, К-т сч.  51 “Расчетные счета” 670 500 руб.

• перечислены средства от реализованных туров туроператору за минусом агентского вознаграждения.
• Аналитический учет путевок, полученных от туроператора и передаваемых для реализации субагенту, организация может вести на забалансовом счете 006 «Бланки строгой отчетности» в оценке, согласованной с туроператором в договоре.  
• Если посредник применяет общую систему налогообложения