02.02.2021 
Если вам знакомы ставки и ограничения УСН в 2021 году и вы хотите только узнать о подаче уведомления (заявления), переходите сразу к этому разделу. Для некоторых этот вопрос очень срочный: бывшим плательщикам ЕНВД нужно решить его до 31 марта 2021 года, а новым предпринимателям и организациям — в течение месяца со дня регистрации.
Если хотите для начала освежить в памяти суть упрощенного налогового режима, то продолжайте читать по порядку.
Что такое УСН
Упрощенная система налогообложения, или как ее еще ласково называют «упрощенка», — выбор более 2 млн представителей малого бизнеса. Она позволяет оптимизировать налоговую нагрузку и минимизировать издержки на подготовку отчетности. Подходит как для ИП, так и для юридических лиц.
Этот спецрежим предполагает уплату единого налога, который заменяет собой сразу три налога основной системы:
В отличие от других спецрежимов УСН применяется не к отдельному виду деятельности, а ко всему, что делает компания. По этой причине упрощенку нельзя сочетать с основной системой налогообложения, которая тоже применяется ко всей деятельности компании. Единственно возможный вариант сочетания в 2021 году — УСН + Патент.
Доходы или доходы, уменьшенные на величину расходов
Упрощенная система предполагает два варианта налогообложения. Если вы выбираете УСН «доходы», ваша налогооблагаемая база максимальна, ЗАТО процентная ставка минимальна — 6%.
Если вы выбираете «доходы минус расходы», то у вас, наоборот, минимальна налогооблагаемая база (примерно равная прибыли), а процентная ставка максимальна — 15%.
Сделать правильный выбор значит найти для своего предприятия баланс между величиной процента и объекта налогообложения, от которого он считается.
Региональные власти могут снизить налоговую ставку по УСН «доходы» до 1%, а по УСН «доходы минус расходы» до 5%.
Так, в Москве ставка для использующих УСН «доходы минус расходы» снижена в полтора раза и составляет 10%, а в Санкт-Петербурге снижена в два раза и составляет 7%.
В Свердловской области вновь зарегистрированные ИП в определенных сферах бизнеса на любом объекте налогообложения уплачивают лишь 1%.
Основной критерий выбора для владельца бизнеса — доля расходов. Если на них приходится больше 65% выручки, то есть смысл применять УСН «доходы минус расходы». Так поступают многие:
- ритейлеры, у которых в цену товара заложено его приобретение;
- предприятия общественного питания и производственные компании, у которых большие расходы на закупку материалов;
- компании на этапе своего становления, когда не все отлажено в системе закупок и много трат на приобретение основных средств производства.
Им выгоднее уплачивать максимальный процент, но взятый с небольшой суммы, чем минимальный процент, но взятый с огромной суммы, которая включает в себя дорогостоящие расходы.
Если на расходы приходится меньше 65% от выручки, то выгоднее применять УСН «доходы». Так поступают многие предприятия из сферы услуг населению: салоны красоты, мастерские по бытовому ремонту, автосервисы, юридические конторы. Вычет расходов из доходов не дает им существенного уменьшения налогооблагаемой базы, поэтому у них в приоритете низкая процентная ставка.
Условия для перехода на УСН
На УСН обычно работают те, кто имеет дело с контрагентами на спецрежимах. Если вы будете часто поставлять товары или оказывать Услуги предприятиям на ОСНО, то применение упрощенной системы будет вам только мешать заключать сделки.
Все дело в НДС: на упрощенке вы этот Налог не платите, а вот ваши контрагенты на основной системе платят и при любой закупке товара или заказе услуги у вас им придется терять на вычете входящего НДС.
Поэтому на практике закрепилась тенденция: организации на ОСНО неохотно что-либо покупают или заказывают у поставщиков на спецрежимах.
Ограничен и размер бизнеса. Чтобы не утратить право на упрощенное налогообложение, необходимо укладываться в лимиты:
За лимиты можно немного выходить, но при условии уплаты налога по повышенной ставке. Если ваш годовой оборот достигнет диапазона от 154,8 млн до 206,4 млн* рублей и/или число сотрудников окажется в пределах 100-130 человек, то ставка в текущем году для вас увеличится:
Для юрлиц есть также входящие требования, без которых на УСН не переведут:
Срок подачи уведомления о переходе на УСН
По умолчанию переход на УСН или смена налогооблагаемой базы возможны только с нового года, и подать заявление для этого необходимо не позднее 31 декабря предшествующего года. То есть отправляя заявление в течение 2021 года, вы сможете применять упрощенную систему или сменить налогооблагаемую базу только с 1 января 2022 года.
Для юрлиц, переходящих с ОСНО на УСН, срок подачи по факту ограничен тремя последними месяцами года, потому что им нужно указать доход за первые девять месяцев и остаточную стоимость основных средств производства на 1 октября.
Не привязаны к 31 декабря только две категории налогоплательщиков:
Налогоплательщики, которые утратили право на применение УСН, не могут претендовать на упрощенное налогообложение со следующего года.
Например, фирма превышает в третьем квартале 2021 года предельно возможный для упрощёнщика лимит по годовому обороту 206,4 млн рублей. Начиная с этого квартала она автоматически переходит на основную систему и не может претендовать на применение УСН со следующего 2022 года — только с 2023 года.
Есть две формы, утвержденные Приказом ФНС России:
- Форма 26.2-1 — для перехода с другой системы налогообложения или для применения упрощенки с начала ведения бизнеса. Ее заполнение мы разберем построчно в этой статье.
- Форма 26.2-6 — для смены объекта налогообложения в рамках уже применяемой УСН. Очень простая форма: если с ней у вас все же возникнут трудности, все ответы вы найдете в разборе предыдущей формы.
Заполняем уведомление о переходе на УСН
Шаг 1. ИНН и КПП
В строке ИНН укажите номер налогоплательщика. Если вы ИП, ваш индивидуальный номер налогоплательщика займет все клеточки строки. Если вы представляете организацию, то ваш номер окажется короче, поэтому в незаполненных клеточках нужно проставить прочерки, вот так:
В строке КПП нужно указать код причины постановки на учет, который присваивается налогоплательщику-юрлицу вместе с ИНН. Если вы индивидуальный предприниматель, поставьте прочерки в каждой клетке этой строки, вот так:
Если вы подаете уведомление как вновь образованное ИП или юрлицо в течение 30 календарных дней со дня постановки на учет, то поставьте прочерки во всех клеточках строки ИНН и КПП, вот так:
Количество страниц документа по умолчанию указано «001» — оставляем его как есть.
Шаг 2. Код налогового органа
Код своего налогового органа вы всегда можете посмотреть на сайте ФНС в разделе «Определение реквизитов ИФНС». Для этого укажите адрес своей регистрации, если вы ИП, или юридический адрес, если вы представляете организацию, и вы увидите всю контактную информацию по своей налоговой инспекции, включая ее четырехзначный код.
Например, для предпринимателей и организаций, зарегистрированных в Бутырском районе Москвы, номер налогового органа — 7715:
Его и вписываем в нашу форму:
Шаг 3. Код признака налогоплательщика
- Если вы подаете уведомление в день подачи документов для постановки на учет ИП или юрлица, то укажите цифру «1».
- Если подаете уведомление в течение 30 календарных дней со дня постановки на учет, но не в сам этот день, то укажите цифру «2».
- Если вы переходите с другой СНО или являетесь бывшим плательщиком ЕНВД, то укажите цифру «3».
Тем, кто был на ЕНВД в третьем квартале 2020 года! Несмотря на слова «кроме плательщиков ЕНВД» напротив кода «3» внизу уведомления, вам все равно стоит указать цифру«3», а не «2».
Дело в том, что форма документа была составлена давно и пока не учитывает того, что ЕНВД больше нет.
Те, кто применял вмененку до конца 2020 года и не сменил вовремя систему налогообложения, с начала 2021 года автоматически перешли на ОСНО, а значит по факту переходят на упрощенную систему не с ЕНВД, а с ОСНО. Будьте внимательны, ваша цифра — «3».
Шаг 4. Название организации или ФИО индивидуального предпринимателя
Если вы ИП, запишите на первой строке фамилию, на второй строке — имя, на третьей строке — отчество (если оно есть). Во всех пустых клетках поставьте прочерки, вот так:
Если вы представляете организацию, запишите ее полное название в строчку — так, как указано в уставе вашей организации. Слова отделяйте пробелами, вот так:
Шаг 5. Дата перехода на УСН
Если вы переходите на упрощенку с любой другой системы налогообложения, то на первой строке укажите цифру «1», а на второй уточните год, вот так:
Если вы переходите на упрощенку одновременно с подачей документов для постановки на налоговый учет или в течение 30 календарных дней со дня постановки на учет, укажите на первой строке цифру «2», а на второй строке ничего не указывайте:
Код «3» был актуален для плательщиков единого налога на вмененный доход, когда тот еще существовал. Сейчас нет оснований для его использования, даже у бывших плательщиков ЕНВД.
Шаг 6. Выбор объекта налогообложения
Здесь трудностей с указанием нужного кода не должно возникнуть. Непросто выбрать сам объект налогообложения: понять, что выгоднее для вашего предприятия — исчислять 6% от доходов или 15% от разницы доходов и расходов.
Не бойтесь ошибиться с выбором: если вы направите заявление заблаговременно и через какое-то время до окончания срока его подачи решите, что вам выгоднее работать на упрощенке с другим объектом налогообложения, просто подайте новое, исправленное заявление — старое отзывать не надо. А если захотите отказаться от перехода на УСН, просто уведомите об отказе в те же сроки.
Шаг 7. Доход организации за 9 месяцев
- Доходы за 9 месяцев текущего года указывают только организации, переходящие с основной системы на упрощенную. Все ИП ставят прочерки:
- Если вы применяли ЕНВД или ПСН в сочетании с ОСНО, считайте доход, полученный только по ОСНО.
Возможно, он будет нулевой, если вы вели деятельность только по вмененке и/или патентам:
- Если годовой доход по ОСНО по состоянию на 1 октября есть, остается только убедиться, что он не превышает 112,5 млн рублей — это одно из требований для УСН — и записать его:
Шаг 8. Остаточная стоимость основных средств на 1 октября
- Эта графа тоже предназначена только для организаций. Индивидуальный предприниматель ставит в ней прочерки:
- Представитель юрлица указывает стоимость основных средств производства с учетом их переоценки (если она проводилась) и за вычетом их амортизации — по состоянию на 1 октября года подачи уведомления.
- Если вы ведете бухучет в специальной программе, то узнать остаточную стоимость вам поможет ведомость ОС, а если ее нет, то все необходимое для расчета вы найдете в оборотно-сальдовых ведомостях по счету 01 и 02.
- Остаточная стоимость ОС не должна превышать 150 млн рублей.
Шаг 9. Налогоплательщик или представитель налогоплательщика
Если вы ИП или руководитель организации, то в графе о количестве листов подтверждающего документа поставьте прочерки, а ниже укажите цифру «1».
Если вы действуете от лица руководителя организации, то вам потребуются документы, подтверждающие ваши полномочия. Поэтому в верхней графе укажите, сколько листов занимает документ, который вы прикладываете, а на следующей строке укажите цифру «2»:
Шаг 10. ФИО предпринимателя / руководителя / представителя налогоплательщика
Если вы ИП, то свое имя вы уже указали в начале документа, поэтому вам эту графу заполнять не нужно (лучше по традиции поставить прочерки):
Если вы руководитель организации или действуете по его доверенности, то впишите здесь свое имя.
Шаг 11. Телефон для связи, дата, название документа представителя
Здесь никаких хитростей: указываем телефон в любом формате и указываем дату. Если вы представитель налогоплательщика, то не забудьте в самой последней графе указать название документа, который вы прикладываете в качестве подтверждения ваших полномочий — например, «Доверенность на право подписи документов». Если вы посылаете уведомление от своего лица, то поставьте прочерки.
Шаг 12. Подпись и печать
Уведомление готово к отправке: его остается распечатать, поставить подпись и печать (если есть).
Примеры заполненных уведомлений о переходе на УСН (без подписи и печати):
Как подать уведомление о переходе на УСН
Самый быстрый и верный способ — отправить сканированную копию бумажного уведомления и сопутствующих документов (если они есть) через личный кабинет налогоплательщика или через вашего оператора электронного документооборота. Для этого вам потребуется усиленная квалифицированная подпись.
Также уведомление с приложенными документами можно передать своему инспектору лично в отделении или отправить заказным письмом по адресу своего отделения ФНС.
При отправке почтой обязательно составьте опись документов и закажите уведомление о получении.
Датой отправки уведомления считается день, в который вы передали заказное письмо в отделение почты, а не день получения письма налоговой службой.
Как перейти на УСН в середине года
Если вас интересует переход на упрощёнку, вы наверняка знаете о плюсах этой системы налогообложения. Проблема в том, что перейти на УСН можно в строго определённые периоды:
- в течение 30 дней после регистрации ИП или компании;
- с января нового года.
Такой порядок начала применения упрощённой системы налогообложения установлен статьёй 346.13 НК РФ.
Можно ли перейти на УСН в середине года
С учётом сказанного общее правило таково: перейти на УСН в середине года может только что зарегистрированная организация или индивидуальный предприниматель.
Да и само понятие «середина года» здесь условное, ведь новый бизнес может подать уведомление о переходе на упрощёнку в самом конце года или в его начале. Главное – соблюсти срок в 30 дней после регистрации.
Например, если ИП зарегистрировался 20 ноября, то он может перейти на УСН в течение 30 ближайших дней. Но если предприниматель не знал об этом, то в следующий раз возможность перехода у него появится уже с начала нового года. Надо только не забыть подать уведомление о переходе не позже 31 декабря текущего года.
Хуже, если ООО или ИП зарегистрированы в самом начале года, например, в январе-феврале, а 30-дневный срок подачи уведомления упущен. Тогда ждать права на УСН придётся почти целый год.
Ип на нпд могут перейти на усн в середине года при нарушении ограничений
Однако для индивидуальных предпринимателей есть одна возможность перейти на УСН и в течение года. Для этого ИП после регистрации должен перейти на уплату налога на профессиональный доход.
Режим НПД имеет несколько важных ограничений, в частности, по годовому доходу – не более 2,4 млн рублей. А ещё нельзя нанимать работников и заниматься многими видами деятельности. Если ИП на НПД нарушит условия применения, то теряет право на этот режим.
Только в этом случае предприниматель может подать уведомление на УСН, не дожидаясь конца декабря. При этом сообщить о выборе упрощёнки надо в течение 20 дней после утраты права на НПД.
А вот при добровольном отказе от налога на профдоход ИП окажется на общей системе с самой высокой налоговой нагрузкой. Такой ответ дала ФНС на своем сайте.
Особенности перехода на УСН при совмещении с ПСН
У индивидуальных предпринимателей есть ещё один особенный режим – ПСН. Патент ИП выдаётся на определённый вид деятельности и действует от одного до нескольких месяцев.
Возможен ли переход с патента на УСН в середине года? Да, но если ИП заранее заявил о выборе упрощённого режима. Как это происходит на практике?
Предположим, предприниматель после регистрации не подавал уведомление на УСН, поэтому он признаётся плательщиком общей системы налогообложения. При этом в любое время года он может оформить патент и платить налоги по конкретному виду деятельности в рамках ПСН. Если ИП нарушит условия применения патента или закончится срок его действия, то бизнес остаётся работать на ОСНО.
Если же предприниматель сразу после регистрации сообщил о выборе упрощёнки, но при этом оформил патент, то он совмещает два режима: УСН и ПСН. В таком случае при нарушении условий применения патента ИП теряет право на ПСН и остаётся только на упрощёнке. Об этом говорится в пункте 6 статьи 346.45 НК РФ.
В письме от 29.06.2017 N СД-4-3/12517@ ФНС рассказала, как перейти с патента на УСН в середине года при нарушении условий патентной системы налогообложения. В этом случае налог пересчитывается в рамках УСН с даты выдачи патента.
Причём, если ИП уже оплатил стоимость патента или его часть, то эта сумма учитывается при расчёте налога на упрощёнке. Для отражения этих сумм в новой декларации по УСН предусмотрели специальные поля.
Можно ли для перехода на УСН в течение года закрыться и открыться заново
Некоторые индивидуальные предприниматели пытаются найти обходной путь для перехода на упрощёнку в течение года.
Если уведомление на УСН не было подано в течение 30 дней после регистрации, надо закрыть ИП и зарегистрироваться заново. И уже при второй попытке быть внимательным и не упустить 30-дневный срок для перехода на упрощёнку. Можно ли так делать?
Формально такая ситуация Закон не нарушает, потому что повторная регистрация ИП одним и тем же лицом в течение года не запрещена. А статья 346.
13 НК РФ не содержит каких-то особенных условий перехода на УСН для таких повторно зарегистрированных предпринимателей.
Значит, для них действует общий порядок подачи уведомления на упрощёнку – 30 дней после регистрации ИП. И неважно, какая она по счёту в течение года.
Однако ФНС с этим не согласна, считая, что при повторной регистрации в течение года у предпринимателя нет реального намерения прекратить бизнес. Цель у него одна – снизить налоговую нагрузку в обход положений НК РФ.
Здесь, конечно, можно спорить. Одно дело, когда между закрытием и последующим открытием ИП прошло несколько дней. А если прошло полгода? Или первая попытка заняться бизнесом провалилась, а буквально через 2-3 месяца появилась новая идея и человек решил попробовать снова?
Но, например, есть определение Верховного суда от 30.06.15 № 301-КГ15-6512, в котором рассмотрено следующее дело. ИП закрылся и открылся заново в течение года с целью даже не перехода на УСН, а только для смены объекта налогообложения: с Доходы на Доходы минус расходы.
С подачи ФНС суд усмотрел здесь признаки ухода от налогов, потому что на УСН Доходы этот предприниматель заплатил бы в бюджет больше, чем на УСН Доходы минус расходы. Поэтому ИП оставили на том же режиме, который он применял до закрытия, то есть УСН Доходы.
Так что переход на упрощёнку через закрытие и открытие ИП в течение года – рискованный вариант. И если ФНС заподозрит здесь уход от налогов, штрафов не избежать. Но, разумеется, всё очень индивидуально, поэтому нельзя отрицать, что на практике такая ситуация может пройти незамеченной.
Но подходит этот вариант, даже чисто теоретически, только для ИП. Если вы зарегистрировали ООО, то его так просто не закрыть. Ликвидация компании, у которой нет долгов и проблем с отчетностью, займет больше двух месяцев. А проблемной фирмы – ещё больше. В таком случае для перехода на УСН проще дождаться начала нового года.
Конечно, можно открыть ещё одно ООО и сразу перейти на УСН. Только не стоит использовать его в сомнительных схемах для общего снижения налоговой нагрузки бизнеса, потому что ФНС прекрасно знает все эти способы.
Дополнительные условия перехода на УСН для работающего бизнеса
При переходе на УСН уже работающего бизнеса недостаточно дождаться начала следующего года для подачи уведомления. Важно убедиться, что организация соблюдает установленные лимиты:
- доход за девять месяцев года, в котором подаётся заявление на УСН, не превышает значений, указанных в статье 346.12 НК РФ;
- остаточная стоимость основных средств на 1 октября года подачи уведомления, не превышает 150 млн рублей.
Стартовое значение лимита дохода за девять месяцев составляет 112,5 млн рублей, но к этой сумме применяют ежегодный коэффициент-дефлятор. В 2021 году его значение равно 1,032 (приказ Минэкономразвития от 30.10.2020 N 720). С учётом этого переход на УСН с 2022 года возможен, если доход ООО за девять месяцев не превысил 116,1 млн рублей.
К индивидуальным предпринимателям требования о лимите доходов и стоимости основных средств не применяются. Однако и организации, и ИП, планирующие перейти на УСН, должны соблюдать ещё один лимит – не более 130 работников.
Выводы
- Налоговый период на упрощённой системе – календарный год, в течение которого действуют правила учёта, характерные именно для этой системы.
- В общем случае перейти с ОСНО на УСН в середине года нельзя.
- Закрывать и снова открывать ИП в течение года только для смены системы налогообложения рискованно. ФНС может обвинить предпринимателя в уходе от налогов и оштрафовать его.
- При утрате права на НПД предприниматель может переходить на УСН и в течение года. У организаций такой возможности нет.
- Для перехода на УСН в общем случае используется форма уведомления 26.2-1. Но ИП, утратившие право на НПД, должны подавать другое уведомление – из письма ФНС от 20.12.2019 № СД-4-3/26392@.
- Индивидуальный предприниматель, который совмещает УСН и ПСН, может полностью перейти на упрощёнку, если нарушил условия применения патента. Однако просто перейти с патента на УСН, если уведомление не было подано заранее, нельзя. В этом случае надо дожидаться начала следующего года.
- Если на упрощённую систему налогообложения планирует перейти уже работающая организация, надо следить за соблюдением лимитов по доходу за девять месяцев и остаточной стоимости основных средств.
Бесплатная консультация по налогообложению
Ваша заявка успешно отправлена. Мы свяжемся с вами в ближайшее время.
Отмена ЕНВД: что будет тем, кто не успел перейти на другой налоговый режим
Система налогообложения в виде ЕНВД прекратила свое существование. При этом перейти на применение другого специального налогового режима успели далеко не все бывшие вмененщики. Рассказываем, чем грозит такое опоздание и можно ли будет перейти на другой специальный налоговый режим в течение 2021 года.
Пропуск срока перехода с ЕНВД на другой специальный налоговый режим
Организации и ИП, применявшие в 2020 году ЕНВД и планировавшие в 2021 году перейти на применение другого налогового спецрежима, должны были до 31 декабря 2020 года включительно направить в ИФНС одно из следующих заявлений:
- уведомление о переходе на УСН (п. 1 ст. 346.13 НК РФ);
- заявление о выдаче патента (письмо ФНС от 09.12.2020 № СД-4-3/20310@);
- заявление о переходе на уплату единого профильного налога для сельхозпроизводителей – ЕСХН (п. 1 ст. 346.3 НК РФ).
Тем, кто до указанной даты успел представить в налоговую инспекцию такое заявление, с начала 2021 года предоставляется возможность применять УСН, ПСН или ЕСХН соответственно.
Шпаргалка по статье от редакции БУХ.1С для тех, у кого нет времени
1. Организации и ИП, применявшие ЕНВД и успевшие подать заявление о переходе на другой спецрежим до 31 декабря 2020 года, с начала 2021 года могут применять УСН, ПСН или ЕСХН соответственно.
2. Организации и ИП, совмещавшие ЕНВД с УСН, ЕСХН или ПСН, заявление могли не представлять. Они с 1 января 2021 года считаются применяющими тот налоговый спецрежим, который они совмещали с ЕНВД.
3. Если компания или ИП до 31 декабря 2020 года не заявили о переходе с ЕНВД на другой спецрежим, они считаются автоматически перешедшими на применение ОСНО с 1 января 2021 года.
4. Организации и ИП, автоматически переведенные на применение ОСНО, все же смогут перейти на применение спецрежима в течение 2021 года. Но это касается не всех налоговых спецрежимов.
5. Перейти на применение УСН в течение 2021 года могут только вновь созданные организации и вновь зарегистрированные ИП.
6. В отличие от УСН и ЕСХН, бывшие плательщики ЕНВД вправе перейти на применение ПСН в любое время в течение 2021 года, даже если с 1 января 2021 года они оказались на ОСНО.
7. ИП, переставшие быть плательщиками ЕНВД, вправе перейти на налоговый режим для самозанятых в виде НПД. Подать заявление о переходе на НПД можно в любое время по желанию самого ИП в течение всего 2021 года.
Плательщики, которые на конец 2020 года уже совмещали ЕНВД с УСН, ЕСХН или ПСН, заявление могли не представлять.
Такие организации и ИП с 1 января 2021 года считаются применяющими тот налоговый спецрежим, который они совмещали с ЕНВД вплоть до отмены последнего.
То есть они по-прежнему будут числиться в качестве плательщиков налога по УСН, ЕСХН или ПСН, но утратят свой статус в качестве плательщиков ЕНВД.
Те же организации и ИП, которые на момент окончания 2020 года применяли только ЕНВД и не заявили до 31 декабря о переходе на УСН, ПСН или ЕСХН, с 2021 года применять соответствующий спецрежим не смогут.
Если компания до 31 декабря 2020 года не заявила о переходе с ЕНВД на другой налоговый спецрежим, она считается автоматически перешедшей на применение ОСНО с 1 января 2021 года.
Последствия автоматического перехода на ОСНО
В связи с этим лишение возможности применять ЕНВД (в связи с ее отменой) и принудительный переход на ОСНО автоматически обязывают плательщика уплачивать все эти налоги. Для организаций это налог на прибыль, налог на имущество организаций и НДС, а для ИП – НДФЛ, уплачиваемый за себя с доходов от предпринимательской деятельности, и НДС.
Помимо уплаты вышеперечисленных налогов, бывшие вмененщики обязаны отчитываться по этим налогам, подавая в ИФНС налоговые декларации. Причем соответствующие обязанности не зависят от периода фактического нахождения на ОСНО.
В то же самое время организации и ИП, автоматически переведенные на применение ОСНО, все же смогут перейти на применение специального налогового режима в течение 2021 года. Но это касается не всех налоговых спецрежимов.
Переход на УСН в течение 2021 года
Перейти на применение УСН в течение 2021 года вправе только вновь созданные организации и вновь зарегистрированные ИП.
Для этого они не позднее 30 календарных дней с даты постановки на налоговый учет представляют в налоговую инспекцию по месту регистрации организации или месту жительства ИП уведомление по форме, рекомендованной приказом ФНС России от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829@. Такие организации и ИП признаются налогоплательщиками, применяющими УСН, непосредственно с даты постановки на налоговый учет (п. 2 ст. 346.13 НК РФ).
Для компаний и ИП, которые в 2020 году уже были зарегистрированы и поставлены на налоговый учет, действуют совсем другие правила перехода на применение УСН.
Перейти на применение УСН они могут только с начала того года, который следует за годом подачи уведомления о применении УСН.
Поэтому, чтобы иметь возможность перейти на УСН с начала 2021 года, такие налогоплательщики должны были направить в ИФНС уведомление о применении УСН до 31 декабря 2020 года (п. 1 ст. 346.13 НК РФ).
Налоговое законодательство не предусматривает возможности перехода на УСН в течение очередного года. Таким образом, бывшие плательщики ЕНВД, не уведомившие о своем переходе на упрощенку до 31 декабря 2020 года включительно, не вправе перейти на применение УСН в течение 2021 года (пп. 19 п. 3 ст. 346.12 НК РФ).
То же самое касается и ЕСХН. Перейти на применение налогового режима для сельхозпроизводителей в течение года также нельзя (п. 3 ст. 346.3 НК РФ).
Можно ли применять УСН в 2021 году без подачи уведомления
В общем, ситуация понятна для тех, кто ответственно подошел к вопросу и все успел. Что делать тем, кто не успел? Можно ли, например, применять упрощенку в 2021 году, не подав до 31 декабря 2020 года уведомление в налоговую? Давайте разберемся.
Итак, переход на УСН носит уведомительный характер и однозначно требует подачи в налоговую инспекцию соответствующего уведомления (п. 1 ст. 346.13 НК РФ). Только в этом случае можно говорить о применении упрощенки на законных основаниях. И только в этом случае у налоговиков не возникнет к налогоплательщику никаких претензий правового характера по поводу применяемого спецрежима.
Но нормы НК РФ не требуют от налогоплательщиков получать разрешение налоговой инспекции на применение УСН. И это обстоятельство позволяет некоторым налогоплательщикам и правоприменителям утверждать, что налоговики не вправе запрещать организациям и ИП применять УСН даже в случае непредставления уведомления.
Так ли это? Есть ли шанс у опоздавших безнаказанно начать работать на УСН без оповещения налоговых органов?
Обратимся к судебной практике. Верховный Суд РФ в определении от 02.07.2019 № 310-ЭС19-1705 признал, что налоговики незаконно доначислили налоги по ОСНО за предыдущие налоговые периоды компании, которая не подавала уведомление о переходе на УСН.
Основанием для такого решения послужило то, что организация на протяжении нескольких лет уплачивала единый налог и представляла отчетность по УСН, добросовестно выполняя обязанности налогоплательщика.
При этом у инспекции на протяжении всех этих лет не возникало к налогоплательщику никаких претензий.
И ВС РФ решил, что если налогоплательщик фактически применял УСН в течение продолжительного времени, сдавая отчетность, а также уплачивая авансовые и налоговые платежи, то налоговики не вправе доначислять налоги по ОСНО на основании непредставления уведомления о переходе на УСН.
Здесь нужно сразу же оговориться, что подобная позиция небезупречна и вызывает вопросы с точки зрения налогового законодательства. То есть, это решение ВС РФ не дает права всем опоздавшим вмененщикам применять УСН без подачи уведомления.
Сейчас в НК РФ закреплен прямой запрет на применение УСН компаниями и ИП, которые не уведомили ИФНС о переходе на применение этого спецрежима (пп. 19 п. 3 ст. 346.12 НК РФ). Этот запрет был закреплен в НК РФ еще в соответствии с Федеральным законом от 25.06.2012 № 94-ФЗ и до сих пор его никто не отменял.
Поэтому непредставление уведомления – достаточное основание для отказа налогоплательщику в применении УСН и доначислении налогов по ОСНО. И принятие Верховным Судом вышеуказанного решения вовсе не означает, что и другие суды поддержат налогоплательщиков в схожих спорах. Тем более, что обстоятельства каждого конкретного разбирательства могут иметь свои собственные особенности.
Таким образом, если компания не успела до 31 декабря 2020 года подать уведомление о переходе на применение УСН, в 2021 году она, конечно, может уплачивать налог и сдавать отчетность по этой системе налогообложения. Но нужно понимать, что делаете вы это исключительно на свой страх и риск.
Конечно, налоговики могут попросту закрыть глаза на факт неподачи уведомления, и тогда несоблюдение уведомительного порядка не повлечет для налогоплательщика никаких негативных последствий в виде штрафов и доначисления налогов по ОСНО.
Но если налоговики все же проявят принципиальность, то свое право на применение УСН придется отстаивать в судебном порядке независимо от времени фактического применения упрощенки без претензий со стороны налоговиков.
Причем далеко не факт, что по итогам судебных разбирательств за налогоплательщиком будет сохранено право на применение УСН за предыдущие налоговые периоды (см., например, определение Верховного Суда РФ от 29.09.2017 №А47-8188/2016).
Было бы интересно услышать мнения тех, кто все же рискнет работать без подачи уведомления.
Переход на ПСН в течение 2021 года
В отличие от УСН и ЕСХН, бывшие плательщики ЕНВД вправе перейти на применение ПСН в любое время в течение 2021 года.
Тут нужно помнить, что с 1 января 2021 года никуда не перешедший вмененщик автоматически переводится на ОСНО. Но автоматический перевод бывшего плательщика ЕНВД на применение ОСНО не мешает ему перейти на патент в течение всего 2021 года.
Если, например, с 1 февраля ИП-бывший вмененщик захочет перейти на ПСН, то за январь он должен будет уплатить налоги и представить отчетность по налогам в рамках ОСНО. Соответствующие обязанности ИП должен исполнить за период с начала 2021 года до момента начала действия патента.
По закону документом, удостоверяющим право на применение ПСН, является патент на осуществление одного из видов деятельности, в отношении которого региональным законом введена данная система налогообложения. Заявить о получение такого патента ИП вправе не позднее, чем за 10 дней до начала применения ПСН (п. 2 ст. 346.45 НК РФ).
Для этого ИП представляет в налоговую инспекцию по месту своего жительства заявление по форме, утв. приказом ФНС России от 11.07.2017 № ММВ-7-3/544@.
В заявлении нужно указать срок, на который получается патент, и вид деятельности, которым ИП планирует заниматься. При этом налогоплательщик вправе получить сразу несколько патентов на осуществление отдельных видов деятельности.
Патент выдается налоговой инспекцией в течение 5 дней со дня получения от ИП соответствующего заявления. Патент или уведомление об отказе в выдаче патента выдается ИП под расписку или передается иным способом, свидетельствующим о дате его получения (п. 3 ст. 346.45 НК РФ).
Основанием для отказа налоговым органом в выдаче ИП патента является (п. 4 ст. 346.45 НК РФ):
- указание в заявлении на получение патента вида предпринимательской деятельности, в отношении которого не применяется ПСН;
- указание в заявлении срока действия патента менее 1 месяца или более 12 месяцев;
- наличие недоимки по налогу, подлежащему уплате в связи с применением ПСН;
- незаполнение обязательных полей в заявлении на получение патента.
Переход на НПД в течение 2021 года
ИП, переставшие быть плательщиками ЕНВД, вправе перейти на налоговый режим для самозанятых в виде «Налога на профессиональный доход» (НПД).
Подать заявление о переходе на НПД можно в любое время по желанию самого ИП. Как и в случае с ПСН законодательством не установлено каких-либо ограничений по сроку такого перехода.
Поэтому непредставление ИП на ЕНВД заявления о переходе на НПД до 31 декабря 2020 года, не помешает применять специальный налоговый режим для самозанятых в 2021 году.
Перейти на НПД бывшие вмененщики беспрепятственно смогут в течение всего 2021 года.
Как перейти с ЕНВД на УСН (порядок перехода)?
Как перейти с ЕНВД на УСН и при этом не нарушить порядок, установленный НК РФ? В представленной статье рассмотрим основные аспекты смены ЕНВД на УСН, сроки документального оформления такого перехода и спорные ситуации.
С 2021 года переход на иной режим налогообложения в обязательном порядке требуется от всех вмененщиков в связи с отменой ЕНВД. Один из вариантов — перейти на УСН.
Порядок этого вынужденного перехода несколько отличается от ранее действоваших общих правил. Ознакомиться с его нюансами вы можете в Готовом решении от КонсультантПлюс.
Если у вас еще нет доступа к этой правовой системе, пробный полный доступ можно получить бесплатно.
Куда еще можно перейти из-за отмены вмененки, смотрите в нашей статье.
А в период действия режима ЕНВД можно выделить следующих налогоплательщиков, переходящих с вмененки на упрощенку:
- Организации и индивидуальные предприниматели, которые вели деятельность на режиме ЕНВД, но прекратили ее в текущем году и начали вести другой вид деятельности с применением УСН (п. 2 ст. 346.13 НК РФ).
- Юридическое лицо или ИП, обязанности которого по уплате ЕНВД прекращаются в связи с тем, что в региональное законодательство вносятся поправки относительно перечня налогоплательщиков, которые утрачивают право на применение «вмененной» деятельности.
- Организации и индивидуальные предприниматели, которые вышли за рамки условий при применении ЕНВД (п. 2 ст. 346.26 НК РФ), но соответствуют требованиям УСН. В качестве примера можно привести вариант, когда организация, занимающаяся транспортными перевозками, увеличила количество единиц транспорта с 20 на большее (подп. 5 п. 2 ст. 346.26 НК РФ).
- Налогоплательщики, которые по собственному желанию решили сменить систему налогообложения.
Подробнее о прекращении деятельности на режиме ЕНВД читайте в материале «Каков порядок снятия с учета плательщика ЕНВД, прекратившего деятельность?».
Каковы сроки перехода на УСН с ЕНВД
Срок для налогоплательщиков, которые прекратили деятельность на ЕНВД и перешли на новый вид работ с применением упрощенки, установлен в абз. 4 п. 2 ст. 346.13 НК РФ. Он составляет 30 дней с момента прекращения обязанностей по уплате ЕНВД.
Если в муниципальных образованиях на законодательном уровне были внесены изменения в список видов деятельности, имеющих право использовать ЕНВД, соблюдается такой же порядок перехода (письмо ФНС России от 25.02.2013 № ЕД-3-3/639, ст. 346.13 НК РФ).
В случае с налогоплательщиками, деятельность которых перестала соответствовать условиям использования ЕНВД или которые добровольно решили перейти на УСН, все зависит от того, какой режим налогообложения применяется ими по другим видам деятельности.
Если ранее они уже подавали уведомление о переходе на УСН, то они вправе применять упрощенку и по тому виду деятельности, по которому прекратили применять ЕНВД.
Если такое уведомление ранее не подавалось, то правом перехода можно воспользоваться на общих основаниях: подать документы до 31 декабря для того, чтобы начать применение УСН с 1 января следующего года.
Пример
Заявление о применении УСН
Перейти на УСН можно сразу после регистрации бизнеса или только с нового календарного года. В первом случае подайте заявление в течение 30 дней после регистрации, во втором — не позже 31 декабря.
Как перейти на УСН сразу после регистрации бизнеса
Скачайте заявление на применение УСН и заполните его. Вот несколько правил:
- Заполняйте заявление на компьютере заглавными буквами. В каждой ячейке — один символ.
- Если вы подаёте заявление одновременно с документами на регистрацию ИП или ООО, не заполняйте ИНН и КПП.
- Налоговый орган — налоговая по прописке ИП и адресу регистрации ООО.
В заявлении есть подсказки о том, как его заполнять. Если вам трудно разобраться, посмотрите образец.
✉️ Распечатайте готовое заявление в двух экземплярах и отнесите в налоговую. Один экземпляр отдайте сотруднику инспекции, а на втором он поставит отметку о том, что принял заявление.
Статья: Что, если не успел перейти на УСН
Курс молодого ИП: 11 видео с советами Эльбы
????
Оцените все возможности онлайн-бухгалтерии 30 дней бесплатно
Хочу попробовать
Как заполнить заявление, чтобы перейти на УСН с 2022 года
Скачайте уведомление о переходе на УСН. В самом низу документа будут подсказки. Заполняйте его на компьютере заглавными буквами. В каждой ячейке — один символ.
КПП указывают только организации, ИП в этом поле ставят прочерки.
Код инспекции можно узнать с помощью сервиса налоговой или в Эльбе в разделе Реквизиты → ИФНС → Изменить.
Поставьте признак налогоплательщика — «2». Дальше идёт ФИО ИП или полное название организации, как в выписке из ЕГРЮЛ. Например: ОБЩЕСТВО С ОГРАНИЧЕННОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ «РОМАШКА».
Выберите объект налогообложения: доходы или доходы за вычетом расходов.
В графе «Получено доходов за девять месяцев» указывается доход только по общей системе налогообложения. Если применяете другой налоговый режим, доход не указывайте.
Организации указывают остаточную стоимость основных средств по состоянию на 1 октября 2021 года, если они есть. Основные средства — это активы дороже 100 тыс. рублей, которые используются для производства, а не для перепродажи. Например, автомобиль, станки, строительная техника и прочее. Лимит для перехода на УСН для ООО — 150 млн рублей. У ИП ограничений нет.
Если вы ИП, поставьте отметку напротив поля «налогоплательщик». Фамилию, имя и отчество ниже не указывайте. Вам останется распечатать уведомление в двух экземплярах и расписаться.
Если у вас ООО, то выбирайте пункт «представитель налогоплательщика» и укажите ФИО. Напишите название документа, который подтверждает полномочия представителя, это может быть приказ или доверенность. Если документы подаёт представитель, он подписывает уведомление сам — в этом случае подпись руководителя ООО не требуется.
Заполненный образец заявления о переходе на УСН
✉️ Налоговая не выдаёт уведомление о том, что вас перевели на УСН. Сохраните свой экземпляр с отметкой о принятии: если налоговая потеряет заявление, вы докажете, что подавали его и перешли на УСН.
Статья актуальна на 21.01.2022