Прощение долга учредителю по договору займа

Многие организации периодически сталкиваются с проблемой нехватки финансовых средств. В решении этой проблемы может помочь учредитель, ссудив компании деньги, которые бухгалтерская служба оформит как заем.

Что же представляет собой заём от учредителя?

Учредитель может по договору займа предоставить своей компании денежные средства, а потом, как заимодатель, имеет право освободить должника от возложенных на него обязательств по уплате долга. Этот процесс имеет название «прощение долга».

Под этим понятием понимается четко и твердо выраженное желание кредитора избавить должника от исполнения обязательств по кредитному договору. Следует помнить, что отсутствие предъявленных требований со стороны заимодателя по уплате долга не может считаться волеизъявлением о прощении долговых обязательств.

Кредитор вправе требовать исполнения долговых обязательств, но не обязан. Поэтому он может иметь желание отказаться от выплаты долга со стороны своей компании, если это не задевает интересы третьих лиц.

Прощение долга учредителю по договору займа

Основания

Этот процесс осуществляется в соответствии с гражданским кодексом Российской Федерации. Нормами гражданского законодательства регламентируется Процедура прощения учредителем долга своей компании.

В статье указано на возможность кредитора освободить должника от обязательств, но подчеркивается, что должник имеет право не принять такое предложение кредитора, то есть данный вид сделок не носит одностороннего характера. В случае отказа кредитора принять денежные средства в счет уплаты долга, должник может внести финансовые средства на счет суда или нотариуса.

Простить долг своей компании учредитель имеет право в случае, если при этом не нарушаются права других лиц. К этой категории лиц относятся, например, кредиторы, перед которыми имеет долговые обязательства учредитель.

Что еще предполагает прощение долга учредителем?

У кредиторов могут возникнуть вопросы по поводу возможного взыскания суммы долга, осуществляемого за счет активов компании, один из которых – это данный заем. Заимодатель может выразить свое волеизъявление относительно обязательств должника посредством отправления официального почтового уведомления, вручения долговой расписки или просто уничтожив Договор займа от учредителя.

Прощение долга учредителю по договору займа

Юридическая процедура

В соответствии с юридическими нормами эта процедура прощения долга учредителем может быть оформлена с помощью разных способов. Рассмотрим их подробнее.

Первый способ – это оформление договора дарения, в котором сторонами оказываются учредитель и сама компания. Предмет договора в данном случае составляет сумма, переданная компании в долг.

Этот вариант прощения долговых обязательств возможен только в том случае если учредитель – физическое лицо.

Если он находится в статусе юридического лица, то договор дарения с другим юридическим лицом заключить нельзя.

Что же предполагает договор прощения долга учредителем?

Таким образом, при договоре дарения к сделке применимы все правила и ограничения, которые касаются дарственных. Сделка заключается с такими условиями: на добровольной основе, не носит возмездный характер и не предполагает выполнение каких-либо условий. Кредитор не имеет права определять особенные условия для отмены обязательств должника.

Прощение долга учредителю по договору займа

В этом случае текст договора должен содержать ссылку на ст. 415 Гражданского кодекса Российской Федерации. Факт подписания этого договора прекращает все правоотношения между учредителем и компанией-должником относительно займа. Поскольку это обычная сделка, то есть и общие требования к оформлению.

При заключении договора прощения необходимо соблюдать некоторые правила. Договор должен быть составлен в простой письменной форме. Во избежание недоразумений текст договора должен содержать размер долговых обязательств, которые списываются.

Как оформить прощение долга учредителем? Этот вопрос интересует многих.

Указывается также заимодатель и должник с перечнем данных, позволяющих провести идентификацию участников данного договора. Документ в обязательном порядке должен содержать реквизиты кредитного договора, в отношении которого заключается сделка о частичном или полном списании долга.

Если прощение долга учредителем будет оформляться с помощью уведомления, то в нем указывают срок, в течение которого должник может выразить свои возражения против инициированных кредитором действий.

Если должник не проявляет никакой реакции на уведомление кредитора, его бездействие принимается за согласие.

Прощение долга учредителю по договору займа

Налоговый учет

Как уже говорилось выше, долговые обязательства – это своего рода долговая расписка, которую выдает кредитору заемщик при оформлении займа. В документе указывается сумма и срок возврата.

Способ осуществления налогового учета в данной ситуации напрямую зависит от того, какая доля в уставном капитале принадлежит лично учредителю. Вариантов здесь всего два, рассмотрим их подробнее.

В первом случае учредитель имеет 50 % и менее от уставного капитала компании. Тогда с точки зрения налоговиков списанный долг входит в выручку организации. По факту долг оказывается имуществом, полученным компанией на безвозмездной основе.

То есть происходит увеличение чистых активов.

Прощение долга учредителю по договору займа

Бухгалтерский учет

Какие осуществляются при прощении долга учредителем проводки?

Бухгалтерия компании, которой учредитель списал долговые обязательства, должна отразить списание долга в бухгалтерском учете и внести в регистры соответствующие проводки (Кредит 91, субсчет «Прочие доходы»; Дебет 66, если заем — краткосрочный либо Дебет 67, если заем — долгосрочный).

В рассмотренной выше ситуации, когда сумма списанных долгов не относится к налогооблагаемой базе, проводку дополняют еще одной (Дебет 68, субсчет «Расчеты по налогу»; Кредит 99).

Данная корреспонденция обновляет актив компании, который представлен невыплаченным налогом на финансовые средства, которые заимодатель списал.

Налогообложение

Прощение долга учредителю по договору займа

Перераспределение средств компании

Что влечет за собой соглашение о прощении долга учредителем?

Считается, что оформление прощения долга — это сложная операция, отнимающая много времени и сил. Однако это не всегда так. Такая процедура позволяет найти простой и доступный способ для перераспределения денежных средств, к примеру, в пределах одного холдинга.

Выгода дачи займа и прощения долга в данном случае в том, что денежные средства распределяются между компаниями, при этом у должника не возникает дохода в случае прощения долга учредителем с 50%-ной долей в уставном капитале. Распределяя деньги между компаниями, являющимися участниками одной группы, зачастую используют договор займа.

Еще раз напоминаем, что этот способ выгоден, когда учредитель, дающий заем, обладает долей в уставном фонде 50 и менее процентов.

Определение ставки в кредитном договоре

Прощение долга учредителю по договору займа

На что обратить внимание?

Необходимо обратить внимание, что специалисты налоговых инспекций настаивают на том, что сумма процентов при прощении долга включается во внереализационные доходы должника, так как организация получила сумму, соответствующую размеру займа.

То есть проценты учредитель не выплачивал, а сама организация начисляла и включала в расходы. Считать эту операцию безвозмездной передачей имуществ по закону нельзя, а значит, и льготу по налогообложению применить нельзя. Сумма прощенного долга не включается в налоговые расходы.

Это необоснованные экономические затраты, по мнению министерства финансов.

Заключение

Таким образом, списать долг кредитор может, выражая свою добрую волю, но согласие заемщика также необходимо. Рекомендуется также оформлять сделку документально и составлять акт взаиморасчетов.

Смысловая нагрузка словосочетания «прощение долга» этимологически несет благоприятную энергетику, но на практике означает массу нежелательных последствий. Это могут быть финансовые потери и налоговые вычеты различного рода, о них мы говорили выше.

Поэтому, прибегая к заключению такой сделки, необходимо взвесить и учесть все обстоятельства.

Прощение займа учредителю: налоговые последствия, бухгалтерские проводки

16.08.2020
Прощение долга учредителю по договору займа

Индивидуальный предприниматель, нуждающийся в средствах на личные нужды, может взять деньги из кассы или перевести их со счета ИП на личный счет. Собственник юридического лица не имеет права совершать подобные действия. Законно удовлетворить свою потребность в деньгах можно путем оформления договора беспроцентного займа у собственного предприятия. Действующее законодательство этого не запрещает. Важно знать, какими налоговыми последствиями может сопровождаться прощение займа учредителю.

Порядок оформления выдачи заемных средств учредителю

Гражданский Кодекс РФ разрешает выдавать и получать займы. Одной стороной сделки может выступать учредитель, а второй – его собственная фирма. Причем обе стороны могут выступать в роли как заимодавца, так и заемщика.

В сделке, когда в роли заемщика выступает учредитель, важно соблюсти все юридические правила:

  • Если фирма создана группой людей, необходимо получить согласие на выдачу заемных средств от всех учредителей. Для этого собирается совет, решение которого оформляется специальным протоколом. В документе прописывается согласие соучредителей на выдачу кредита.
  • Предварительно обсуждаются существенные пункты договора: сумма, сроки, отсутствие (наличие) процентов за пользование заемными средствами, график погашения долгового обязательства.
  • Обязательно составляется договор в письменном виде, который подписывается заемщиком и заимодавцем. В ситуации, когда заемщик и заимодавец являются одним лицом, договор должен быть завизирован независимым представителем фирмы. Для этой роли подойдет главный бухгалтер или финансовый директор.
  • После оформления документов учредитель получает деньги через кассу компании или путем перечисления на его расчетный счет.

Бухгалтерские проводки по выдаче займа

Для учета долгосрочных займов используется 67 счет, краткосрочные фиксируются на 66 счете.

Получение займа наличными из кассы:

  • Дт 66 Кт 50 – выдача краткосрочного займа.
  • Дт 67 Кт 50 – выдача долгосрочных займов.

Получение займа учредителем через банк:

  • Дт 66 Кт 51 — выдача краткосрочных займов.
  • Дт 67 Кт 51 – выдача долгосрочных займов.

Списание задолженности

Кредит, выданный учредителю, может быть списан в случае его погашения заемщиком или после прощения долга. Если возврат денег – это стандартная процедура, то списание (прощение) долга имеет свои нюансы оформления и налоговые последствия как для заемщика, так и для кредитора.

Возврат суммы денег заемщиком компании отображается в учете следующими проводками: Дт 50 (51) Кт 66, (67) – возврат наличными в кассу (через банк) краткосрочного (долгосрочного) займа.

Прощение долга учредителю по договору займа

Прощение долга учредителю

Законодательные нормы позволяют прощать долг любому заемщику, в том числе и учредителю. Порядок такой процедуры регламентирован ст. 405, и 417 Гражданского Кодекса РФ.

Подобная сделка скрепляется уведомлением или договором (соглашением) о прощении долга. В документах должно быть указано, на основании чего был получен займ и какая его сумма прощается заемщику.

Для списания долга нужно иметь веские основания, подтверждённые документально:

  • ухудшение состояния здоровья учредителя или членов его семьи;
  • ухудшение материального положения;
  • потеря кормильца;
  • полное или частичное разрушение жилья вследствие природных катаклизмов;
  • другие весомые причины.
Читайте также:  Иск о возмещении ущерба в результате залива

После того как соглашение о прощении долга будет составлено, заемщик не выскажет возражений и подпишет его, операция должна быть отображена в бухгалтерском учете и в отчетности компании.

Налоговые последствия прощения займа учредителю для заимодавца

Прощенная должнику сумма отражается в бухгалтерском учёте в составе прочих расходов по дебету 91 счета «Прочие доходы и расходы». Документом-основанием для проведения бухгалтерской проводки является соглашение (уведомление) о прощении долга. Беспроцентный кредит включается в состав дебиторской задолженности, процедура прощения погашает сумму и уменьшает капитал предприятия.

Важно! При расчете налога на прибыль денежные средства, которые передаются по договорам займа, не включаются в состав расходов. Списанная дебиторская задолженность при прощении займа не признается расходом (п. 16 ст. 270 НК РФ).

Таким образом возникает постоянная разница и отвечающее ей постоянное налоговое обязательство. Бухгалтерская проводка отразит ПНО следующим образом: Дт 99 Кт 68 (Налог на прибыль).

Налоговые последствия прощения займа для заемщика

При прощении долга у заемщика-учредителя возникает доход, который необходимо облагать НДФЛ по ставке 13%. Дата возникновения дохода – дата списания долга с баланса организации.

Важно! Бухгалтеру по зарплате следует удержать с учредителя 13% НДФЛ с суммы прощенного долга и НДФЛ с прочих доходов. Общая сумма удержаний не должна превышать 50% размера полученных доходов.

Если налоговый агент не может удержать НДФЛ, он обязан оповестить налоговую инспекцию и налогоплательщика. Для этого в орган ФНС подается бланк по форме 2-НДФЛ с цифрой 2 проставленной в поле «Признак».

На сумму прощенного долга страховые взносы не начисляются, так как договор займа – это раздел гражданско-правовых отношений. Полученные по займу средства становятся собственностью учредителя, а такие операции не облагаются страховыми взносами.

Как заемщику избежать налоговых последствий?

Чтобы избежать налоговых последствий при прощении долга, аудиторы и юристы рекомендуют в договоре на предоставление займа не указывать конкретный срок возврата, а в дальнейшем не требовать от учредителя вернуть долг.

Согласно нормам ГК РФ (п.1 ст.810), заемщик обязан погасить долговое обязательство в срок, указанный в договоре. Если конечная дата погашения документально не установлена, заемщик имеет право не погашать долг до того времени, пока кредитор не попросит его об этом. Просьба должна быть оформлена уведомлением, после получения которого заемщик должен в течение 30-ти дней погасить долг.

Даже если учредитель выйдет из состава правления и уволится из компании, это никак не повлияет на отношения сторон по договору займа.

Отправляйте заявку в несколько разных компаний для 100% получения денег!

ПОЛУЧИТЬ ДЕНЬГИ

69 заявка за 30 дней

ПОЛУЧИТЬ ДЕНЬГИ

51 заявка за 30 дней

ПОЛУЧИТЬ ДЕНЬГИ

34 заявка за 30 дней

ПОЛУЧИТЬ ДЕНЬГИ

46 заявка за 30 дней

ПОЛУЧИТЬ ДЕНЬГИ

39 заявка за 30 дней

ПОЛУЧИТЬ ДЕНЬГИ

29 заявка за 30 дней

ПОЛУЧИТЬ ДЕНЬГИ

35 заявка за 30 дней

ПОЛУЧИТЬ ДЕНЬГИ

24 заявка за 30 дней

ПОЛУЧИТЬ ДЕНЬГИ

25 заявка за 30 дней

ПОЛУЧИТЬ ДЕНЬГИ

31 заявка за 30 дней

ПОЛУЧИТЬ ДЕНЬГИ

22 заявка за 30 дней

ПОЛУЧИТЬ ДЕНЬГИ

26 заявка за 30 дней

ПОЛУЧИТЬ ДЕНЬГИ

21 заявка за 30 дней

ПОЛУЧИТЬ ДЕНЬГИ

21 заявка за 30 дней

ПОЛУЧИТЬ ДЕНЬГИ

29 заявка за 30 дней

ПОЛУЧИТЬ ДЕНЬГИ

27 заявка за 30 дней

ПОЛУЧИТЬ ДЕНЬГИ

20 заявка за 30 дней

ПОЛУЧИТЬ ДЕНЬГИ

17 заявка за 30 дней

ПОЛУЧИТЬ ДЕНЬГИ

15 заявка за 30 дней

ПОЛУЧИТЬ ДЕНЬГИ

21 заявка за 30 дней

ПОЛУЧИТЬ ДЕНЬГИ

17 заявка за 30 дней

ПОЛУЧИТЬ ДЕНЬГИ

15 заявка за 30 дней

ПОЛУЧИТЬ ДЕНЬГИ

27 заявка за 30 дней

ПОЛУЧИТЬ ДЕНЬГИ

21 заявка за 30 дней

ПОЛУЧИТЬ ДЕНЬГИ

17 заявка за 30 дней

Прощение долга по займу учредителем проводки

Прощение долга учредителю по договору займа

В одной из прошлых статей мы рассмотрели варианты помощи учредителя при необлагоприятной финансовой ситуации в компании (Получение займа от учредителя-физического лица и его отражение в 1С: Бухгалтерии предприятия 8.) Сегодня я хотела бы рассказать вам о возможных вариантах возврата займа, полученного от учредителя.

В данной статье мы детально не рассматриваем интуитивно понятные бухгалтерские проводки по стандартному возврату денежного займа (Дт 66.03, 66.04 – Кт 50, 51).

  • Остановимся на нюансах процедуры возврата денежного займа:
  • — наличную выручку нельзя расходовать на возврат займа, ее нужно внести на расчетный счет и затем перечислить сумму возврата безналичным путем;
  • — указанная в договоре дата возврата денежных средств застрахует компанию от двусмысленного толкования срока действия договора. Иными словами, через 3 года у компании не возникнет необоснованной налоговой выгоды в виде неучтенной в доходах списанной кредиторской задолженности;
  • — сумма возвращенного займа у заемщика не является расходом, учитываемым в целях налогообложения прибыли;
  • -при возврате займа в денежной форме у заемщика не возникает обязательств по НДС (операция освобождена от налогообложения НДС).

Помимо возврата займа есть еще один вариант – учредитель может простить долг организации. Это может быть как сумма основного долга, так и сумма начисленных по договору займа процентов.

  1. Рассмотрим, как это отражается в бухгалтерском и налоговом учете у организации на ОСНО.
  2. При прощении долга между организацией и учредителем заключается соответствующее соглашение (в письменном виде).
  3. Прощение долга в этом случае признается безвозмездной передачей имущества и включается во внереализационные доходы.
  4. Отражение у организации-заемщика прощенной учредителем суммы займа (доля учредителя в УК компании 50% и меньше):

Для проверки формируем Анализ счета 66.03.

Но если доля участия учредителя составляет свыше 50%, то такая сделка не включается в доходы организации. В этом случае прощение долга можно оформить, как увеличение чистых активов организации. Напомним, что чистые активы компании – это собственные средства компании, которые останутся после того, как она рассчитается с кредиторами. Другими словами – собственный капитал компании.

Важно: Если величина чистых активов меньше величины уставного капитала, компании может угрожать принудительная ликвидация. Увеличение чистых активов организации не влияет на величину уставного капитала.

Консультация юриста

УЗНАЙТЕ, КАК РЕШИТЬ ИМЕННО ВАШУ ПРОБЛЕМУ — ПОЗВОНИТЕ ПРЯМО СЕЙЧАС

Рассмотрим отражение операции увеличения чистых активов компании в 1С: Бухгалтерии предприятия 8 редакции 3.0 (отражение на дату принятия решения учредителя).

Для проверки сформируем Анализ счета 66.03 (заем закрыт).

А также Анализ счета 75.01«Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал».

В расшифровке «Капитал и резервы» бухгалтерского баланса отражена сумма добавочного капитала счета 83.09 «Добавочный капитал. Другие источники».

  • Сумма прощенных проценты по договору займа – это в любом случае, независимо от доли участия учредителя, внереализационный доход организации.
  • Важно: Проводки оформляются на дату подписания соглашения о прощении долга.
  • Отражение у организации-заемщика прощенной учредителем суммы начисленных процентов:

Формируем Анализ счета 66.04.

У организации, применяющей УСНО, при прощении долга по договору займа не включается в налогооблагаемый доход ни сумма основного долга (если доля участия учредителя более 50%), ни проценты, начисленные по договору займа.

Основание: При УСНО к доходам относятся доходы от реализации товаров (работ,услуг) и имущественных прав и внереализационные доходы. К тому же при УСНО доходы определяются кассовым методом (Письмо Минфина РФ от 31.05.2016г. №03-11-06/2/31354).

Важно: Риски при УСНО возникают тогда, когда соглашение о прощении долга не заключено. По истечению срока исковой давности такая кредиторская задолженность должна быть списана в доход (внереализационные доходы организации).

Риски при УСНО возникают и в случае, если прощается не денежный, а имущественный заем. В этом случае имущество не должно продаваться третьим лицам в течение года.

Если у компании два учредителя, желательно, чтобы доли не распределялись в соотношении: 50%+50%. Эта ситуация ставит в тупик саму возможность оказания финансовой, либо имущественной помощи без включения во внереализационные доходы. Вариант: 49%+51% отличается незначительно, но уже дает возможность компании не учитывать заем учредителя (50% и более) в налогооблагаемой базе.

  1. Автор статьи: Ирина Казмирчук

Оформление прощения долга заемщику

Процедура прощения долга прописана в 415 ст. ГК РФ. Здесь указывается возможность освобождения кредитором должника от денежных обязательств.

При этом подчеркивается, что сам должник может и отказаться от поступившего ему предложения со стороны кредитора, т.е. сделка не носит одностороннего характера.

Если же кредитор отказался принять долг, то должник вправе внести средства на депозит нотариуса/суда.

Кредитор может выразить свое желание аннулировать обязательства должника в различных формах: путем отправки официального уведомления, передачи долговой расписки, уничтожения долгового документа и пр.

Не исключена возможность оформления отношений сторон в виде двухстороннего соглашения или мирового соглашения, заключаемого в деле о признании должника финансово несостоятельным или в ходе исполнительного делопроизводства.

У должника есть определенный срок, чтобы направить кредитору свои возражения по поводу прощения долга. Иначе его обязательства будут считаться исполненными.

Согласие должника на предложение кредитора может найти свое отражение в письменном уведомлении.

Но юридическую силу его согласие приобретет и в том случае, если он не предпримет никаких действий, направленных на подачу возражения.

Долг допускается простить полностью или частично. В последнем случае лишь изменяется обязательство одной стороны.

Гражданский кодекс указывает на то, что по сути прощение долга – это сделка, тождественная по своим условиям дарственной.

Следовательно, к ней применяются все требования и ограничения, которые сопровождают заключение договора дарения.

В частности, подобные сделки запрещены между коммерческими фирмами, они заключаются на условиях добровольности, безвозмездности и безусловности. Кредитор не вправе указывать на особые условия освобождения от обязательств.

Прощение долга невозможно при нарушении имущественных прав третьих лиц. Например, если сделка заключается в преддверии процедуры банкротства.

Как оформить соглашение?

Подобное соглашение не является обязательным, но на практике его стоит заключить во избежание спорных ситуаций. Так, в данном документе более всего заинтересован сам должник на случай, если кредитор передумает и решит оспорить прощение долга, потребует исполнения обязательств.

Читайте также:  Должен ли владелец платит ЖКХ за содержание этого дома

Кредитор также заинтересован в заключении подобного соглашения, чтобы исключить риски признания сделки недействительной.

Особенно это актуально когда соглашение содержит ссылку на определенные условия прекращения обязательств должника.

Например, кредитор указывает на возможность списания процентов по кредитному договору при условии внесения суммы основного долга до определенной даты.

Стандартное соглашение включает такие пункты как:

  • информация о номере и дате составления документа;
  • данные должника/кредитора, сведения об их законных представителях;
  • реквизиты доверенности представителей;
  • условия заключения соглашения;
  • требования сторон;
  • ссылка на договор кредитования, по которому списываются обязательства;
  • способы разрешения спорных ситуаций;
  • количество экземпляров.

Между юридическими лицами

Ситуации, при которых юрлица заключают между собой договора займа, далеко не редкость. Как и случаи, когда должник в результате оказывается не способным исполнить взятые на себя обязательства.

Закон разрешает решать коммерческим организациям подобные споры по возврату задолженности мирным путем. При этом оформлять сделку по прощению долга в чистом виде юридическим лицам запрещается.

В противном случае не избежать налоговой проверки и высок риск признания сделки ничтожной. Поэтому при заключении мирового соглашения по поводу урегулирования проблемной задолженности, юридическим лицам важно учитывать принцип возмездности.

Договор прощения долга должен четко указывать на те преимущества, которые получает кредитор при заключении соглашения. Это может быть слияние с юрлицом-должником, его поглощение, выполнение им каких-либо поручений кредитора, выплата долгов за займодавца и пр.

Безвозмездное списание долга между юрлицами допускается в исключительных случаях: если задолженность не превышает 3000 р. или одна из сторон является НКО (некоммерческой организацией).

Налоговые последствия

Прощение долга между юридическими лицами сопровождается высокими налоговыми рисками для самого кредитора. Наибольшие сложности могут возникнуть у юрлица при отнесении прощенного долга к расходам, уменьшающим налогооблагаемую базу по налогу на прибыль. Обычно организации стремятся включить их в состав внереализационных расходов.

Налоговики в данном вопросе солидарны с позицией Минфина. Ведомство указывает, на то что частично или полностью прощенный долг не соответствует критериям коммерческой целесообразности и не направлен на получение юрлицом прибыли. А именно с опорой на эти критерии какие-либо расходы могут уменьшить налогооблагаемую базу.

К списанному долгу не могут применяться нормы, аналогичные безнадежным долгам. Так как прощенный долг в силу добровольности его списания не может выступать как безнадежный.

Однако подобный подход налоговиков разделяют не все суды. И при необходимости кредитор сможет отстоять свою правоту в судебном порядке.

ВАС в своем определении исходил из того, что перечень внереализационных расходов не является исчерпывающим, поэтому убытки, связанные с прощением долга допускается отнести к подобным затратам.

Но данное решение распространяется только на заключенные мировые соглашения в части прощения части долга.

У организации также есть шанс отстоять свою позиции перед Налоговиками, если она докажет наличие у нее коммерческого интереса от такой сделки. Можно также дождаться истечения срока давности по возврату задолженности, тогда также можно избежать предъявления претензий.

Прощение долга между юридическим и физлицом

Долговой договор может заключаться как между физическими, так и юридическими лицами, а также иметь смешанный характер. В последнем случае взаимодействуют граждане или группа физлиц и юридическое лицо. При этом каких-либо особенностей правовая природа сделки по прощению долга иметь не будет. Регулироваться она будет ст.451 ГК РФ.

На практике ситуации, при которых долг прощается сотруднику или иному физлицу, широко распространены. Но стоит понимать, что списанная задолженность сотрудника будет выступать его налогооблагаемым доходом. С нее должен быть удержан и перечислен в бюджет НДФЛ.

Налоговый кодекс содержит указание на размер необлагаемой налогом материальной помощи. Так как прощение задолженности может быть приравнено к дарению и безвозмездной помощи от работодателя, то НДФЛ не удерживается с долга в пределах 4000 р.

Что касается необходимости начисления на аннулированный долг взносов во внебюджетные фонды, то данный вопрос весьма спорный. При необходимости работодатель сможет доказать в суде, что доход в виде прощенной задолженности не связан с исполнением трудовых обязанностей сотрудника и на данную сумму не начисляются взносы.

Между физическими лицами

Если сторонами по договору займа являются физлица, то к ним не применяются ограничения, свойственные для юридических лиц. Сделка в данном случае может быть безвозмездной, а займодавец может не получить никаких явных выгод от ее заключения.

Должнику стоит получить от своего кредитора письменное подтверждение его намерений простить задолженность. Устные договоренности при необходимости нельзя предъявить в качестве доказательств для суда.

Прощение долга банком по кредитному договору

Закон не запрещает банкам прощать долги своих клиентов. Для этого им достаточно отправить в их адрес письменное уведомление о своем намерении. Обычно такая инициатива исходит от банка.

Ситуации, при которых банки идут на аннулирование задолженности заемщика, являются нетипичными. Обычно банки используют все способы для возврата задолженности: инициируют банкротство должника, судебное разбирательство и начало исполнительного производства или в крайнем случае продают долг коллекторским агентствам.

Обычно банк идет на добровольное списание долга при наличии объективных обстоятельств. В их числе:

  • нецелесообразность проведения мероприятий по возврату задолженности: затраты на получение денег назад превысят издержки банка (на оплату услуг оператора, специалиста по взысканию долгов, юриста в суде, отправку корреспонденции и пр.) – обычно речь идет об относительно небольших суммах до 10 тыс.р.;
  • истек исковой срок давности по договору (36 месяцев);
  • должник признан без вести пропавшим, умер и у него отсутствуют Наследники и пр.

При отсутствии веских оснований для списания долга заемщику банк может привлечь к себе излишнее внимание со стороны ЦБ, что в конечном итоге грозит отзывом лицензии у коммерческой организации.

По позиции специалистов Налоговой службы у должника в результате прощения ему долга возникает так называемая экономическая выгода в виде суммы основного долга и процентов, начисленных за пользование заемными средствами и в результате возникшей просрочки. Заемщик фактически не возвращает эти деньги и может свободно распоряжаться ими по своему усмотрению. По НК РФ (ст. 224) указанные суммы подлежат налогообложению по ставке НДФЛ 13%.

Списание долга учредителю по договору займа

Многие собственники кредитуются в своих компаниях. Зачастую они предпочитают оформлять на себя безвозмездные займы, которые затем не спешат отдавать по несколько лет.

Ведь по таким договорам займа не действует срок давности в три года и договор зачастую заключается на неопределенный срок по усмотрению собственников.

Закон не содержит ограничений не только по поводу сроков, но и суммы займа, а также условий договора (размера процентов за пользование деньгами компании).

Но по новым правилам, вступившим в силу в 2016 году, заключение безвозмездных договоров крайне невыгодно учредителям. Подобные сделки обязывают их перечислить в бюджет НДФЛ в повышенном размере 35%.

Чтобы избежать невыгодного налогообложения у учредителя есть два варианта: переоформить договор займа (предусмотреть в нем начисление процентов), либо оформить «прощение долга».

Надо сказать, что большой процент учредителей предпочитают именно второй вариант.

Простить собственнику можно как основной размер задолженности, а также начисленные, но так и неуплаченные проценты.

Погасить свой долг по займу перед компанией собственник может и путем взаиморасчета. Он может включить в зачет выплаты по займу положенные ему дивиденды.

Например, собственник взял у компании в долг 500 тыс.р. По итогам полугодия компанией было принято решение выплатить дивиденды в размере 1 млн.р. С указанной суммы необходимо удержать и перечислить в бюджет НДФЛ 13% (130 тыс.р.). Если собственник решится на взаимозачет, то он получит на руки (1000000-130000-500000) = 370000 р.

Часто встречается на практике, что собственник и директор компании – это одно лицо. В этом случае договор займа подписывается в нескольких экземплярах: на должностное лицо и учредителя. Без договора выдать деньги компания не вправе, так как средства на счетах по сути являются не собственностью ее учредителей, а принадлежат ООО.

Налогооблажение

В результате прощения задолженности учредителю у компании не формируются расходы, уменьшающие налогооблагаемую базу. Следовательно, включить в затраты для расчета налога на прибыль аннулированный займ учредителю нельзя. Такой вид расходов не прописан в Налоговом кодексе.

При этом у учредителя на дату аннулирования задолженности возникают доходы, с которых необходимо удержать налог со ставкой 13%.

Страховые взносы с прощенной задолженности не удерживаются, так как в качестве объекта для их начисления выступают только доходы по трудовым/гражданско-правовым договорам.

Если учредитель не трудоустроен в своей компании, то любые выплаты в его адрес не облагаются взносами. В их числе дивиденды и прощенные займы.

Например, учредителю простили задолженность перед фирмой в размере 1 млн.р. в 2016 году. В 2017 году ему необходимо перечислить в бюджет НДФЛ в размере 13% от указанной суммы (1000000*13/100=130000 р.).

Помимо обязанности перечислить в бюджет НДФЛ, учредитель обязан представить в ФНС отчетность в установленные сроки. Декларация сдается по форме 3-НДФЛ (по стандартной форме для всех физлиц).

При ее непредставлении на учредителя может быть наложен Штраф в размере 1000 р.

Дополнительные штрафные санкции в виде единовременного штрафа и пени за каждый день просрочки предусмотрены за неуплаченный в сроки налог.

Прощение долга между юридическими лицами. Как оформить, последствия

Долг, сформированный между двумя юридическими лицами, может быть прощен при соблюдении норм гражданского и налогового законодательства. Согласие должника на проведение такой операции требуется не всегда. Процедура должна быть подтверждена документально.

Как отражается НДС у кредитора при прощении долга по оплате реализованных товаров (работ, услуг)?

Как оформить прощение долга между юридическими лицами

Положения ст. 415 ГК РФ наделяют кредитора полномочиями по прощению и списанию долгов в отношении должников из числа юридических лиц. Критерий правомерности операции – отсутствие фактов нарушения прав должника. Если вторая сторона имеет возражения в отношении прощения сумм задолженности, она должна уведомить об этом кредитора.

Читайте также:  Иск к авиакомпании: в декабре 2012 г., в следствии крушения самолета авиакомпании red wings аэропорт внуково

Вопрос: Как учитывать в целях налога на прибыль доходы в виде суммы прощенного долга и процентов по договору займа?
Посмотреть ответ

Датой прощения долга считается день получения должником от его кредитора письменного уведомления об амнистии конкретных обязательств. Другой вариант документального оформления сделки – составление двустороннего соглашения о прекращении задолженности. В соглашении надо указать такие сведения:

  • сумму накопленного долга, которую предполагается простить;
  • реквизиты договорной документации, в соответствии с которой появились финансовые обязательства кредитового свойства у одной сторон;
  • первичные документы, подтверждающие возникновение долга;
  • обстоятельства и условия, при которых долг будет считаться списанным.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Соглашение должно быть подкреплено всеми упомянутыми в его тексте документами (копиями договоров, первичных бланков).

Чтобы договор имел юридическую силу, в нем надо прописать информацию о кредиторе и должнике (наименования, реквизиты), предмете сделки, погашаемой сумме, отсутствии возражений сторон, экономическое обоснование необходимости такого шага. Последнее требование рекомендуется учитываться для того, чтобы предотвратить возможность трактовки сделки в качестве операции дарения.

Как отразить в бухучете у должника прощение долга по оплате приобретенных товаров (работ, услуг)?

В виде экономического обоснования может выступать получение материальных выгод от прощения долга:

  • должник обязуется предоставить скидку по последующим поставкам;
  • появление возможности заключения новых перспективных договоров о сотрудничестве между сторонами.

Соглашение о прощении всего долга или его части может быть частью разработанной предприятиями программы реструктуризации задолженности. Этот компромиссный вариант позволяет избежать перевода долга в категорию безнадежных.

КСТАТИ, для минимизации рисков возникновения споров с контролирующими органами договором прощения рекомендуется списывать не всю сумму имеющейся задолженности, а только ее часть.

В тексте соглашения можно указать, что сделка не является актом дарения, оставшуюся часть задолженности должник обязуется погасить в определенные сроки. Если имеются данные о том, что взыскание долга послужит причиной материальных убытков для кредитора, их надо озвучить в тексте соглашения.

ВАЖНО! В соглашении о прощении долга все формулировки должны быть предельно точными и ясными, чтобы предотвратить возможность их трактовки в пользу версии о дарении активов, что запрещено между юридическими лицами ст. 575 ГК РФ.

Дополнительным условием признания сделки действительной является наличие актуального акта сверки между заинтересованными лицами, подтверждающего сумму задолженности. Алгоритм действий кредитора:

  • оформление акта сверки с должником;
  • направление должнику уведомления о намерении простить ему весь долг или его часть;
  • ожидание возражений от второй стороны;
  • при отсутствии противоречий между участниками сделки осуществляется документальное оформление процедуры: составляется соглашение о прощении или дополнительное соглашение к действующему договору поставки или оказания услуг.

Налоговые последствия и налогообложение

После подписания обеими сторонами соглашения, аннулирующего долг, в учете кредитора делаются проводки по списанию задолженности на затраты. В налоговом учете ориентироваться надо на применяемый режим налогообложения.

Если кредитором используется метод начислений, то выручка признается без привязки к дате фактического получения дохода.

При прощении долга возникает ситуация, когда выручка в целях налогообложения уже отражена в учете, товары отгружены, а задолженность за них аннулируется. Выручка в этом случае не подлежит корректировке.

Если кредитор практикует применение кассового метода, то дата получения дохода и его признания в учете совпадают. Поэтому корректировки допускаются.

При заключении договора об аннуляции долга между юридическими лицами сумма погашаемой таким способом задолженности не должна признаваться просроченной. Вариантов ее списания несколько:

Первый метод исходит из позиции Минфина и налоговых структур о том, что такое списание долга не имеет признаков экономической обоснованности для признания в составе затрат в базе налогообложения для налога на прибыль.

Контролирующие органы приравнивают сделку к операции по безвозмездной передаче. В отношении НДС прощение долга не оказывает никакого влияния. Должник при аннулировании долга отражает в учете внереализационные доходы.

Налогом на прибыль не надо облагать доходные поступления, которые были получены от учредителей или коммерческих организаций, у которых имеется доля в уставном капитале должника (от 50%). Норма закреплена ст. 251 НК РФ.

В отношении имущества действует правило, по которому при прощении долга не происходит передача имущественных активов, должник получает только имущественное право.

Чтобы доказать обратное, необходимо получить положительное решение судебного органа.

Налоговые органы настаивают на том, что при прощении задолженности предприятие-должник фактически не несет никаких расходов. Обоснование – Определение КС РФ от 04.11.2004 г. Экономические потери кредитора от сделки по аннулированию долга обусловлены невозможностью скорректировать в меньшую сторону его налоговые обязательства с сумм, оплата за которые не поступила.

Бухгалтерский учет, проводки

По причине того что прощенная задолженность не должна учитываться при расчете налогооблагаемой базы, в бухгалтерском учете могут возникать постоянные разницы с постоянными налоговыми обязательствами. Такие несоответствия необходимо показывать по Д99 и К68. Предприятия при прощении долга или его части могут использовать такие типовые корреспонденции:

  • Д62 – К90.1 – произошла фиксация факта реализации товарной продукции.
  • Д90.3 – К68 – произведено начисление НДС.
  • Д90.2 – К41 – отражено списание фактически сформированной себестоимости по отгруженной партии товаров.
  • Д51 – К62 – должник перевел часть суммы задолженности на счет поставщика.
  • Д91.2 – К62 – частичное или полное погашение долга в результате подписания соглашения о прощении задолженности.
  • Д99 – К68 – на основании справки-расчета показано постоянное налоговое обязательство.

Если кредиторская задолженность образовалась не за поставку товаров, а в результате предоставления заемных денежных средств, то обособленно надо учитывать сам заем и проценты по нему.

При составлении соглашения о прощении долга рекомендуется уточнять, на какие именно суммы распространяется действие договора: только на заемные средства или на начисленные по ним проценты в том числе.

Юридические лица могут оформлять соглашение на аннуляцию не самого долга, а процентов или пеней по нему.

При прощении процентов за пользование заемными ресурсами в бухгалтерском учете делается запись Д91.2 – К76 на сумму списываемых процентов.

Налоговых последствий по НДС у обеих сторон не возникает, так как денежные займы не подлежат обложению этим видом налога. Прощенный долг в сумме процентных платежей не является расходной операцией (Письмо Минфина от 31.12.2008 г. №03-03-06/1/728).

Но в бухгалтерском учете по ПБУ 18/02 эта операция влечет возникновение затрат. Корреспонденции прощения процентов по займу:

  • Д58.3 – К51 – выданы заемные средства;
  • Д76 – К91.1 – проводка ежемесячного начисления процентного вознаграждения с суммы долга;
  • Д51 – К58.3 – погашение основного долга;
  • Д91.2 – К76 – аннулируются процентные начисления, указанные в договоре прощения долга;
  • Д99 – К68 – в учете зафиксировано постоянное налоговое обязательство.

Прощение займа учредителем

Главная страница » 1С Бухгалтерия » ЗАЙМЫ И КРЕДИТЫ » Прощение займа учредителем

Займодавец вправе простить долг — и сделать это можно несколькими способами. Какой из них выбрать и как правильно отразить операции по прощению займа в учете, вы узнаете из этой публикации.

Нюансы учета и оформления займа от учредителя, который он решил простить компании

Прощение долга не запрещено законодательством — в ст. 415 ГК РФ сказано, что это возможно, если не нарушены права других лиц в отношении имущества кредитора.

При этом в бухучете делается запись:

  • Дт 66 (67) Кт 91.01 ─ прощена задолженность по договору займа.

Существует несколько вариантов оформления прощения долга:

Варианты Как оформить Недостаток
Прощеный долг ─ это подарок Договором дарения: учредитель выступает дарителем, а компания─  одаряемым. Не подходит для ситуации, когда учредителем является компания — ст. 575 ГК РФ запрещает дарение между юридическими лицами.
Отказ кредитора от права требования денежных средств у заемщика Дополнительным соглашением к договору займа нужно предусмотреть, что обе стороны договора займа согласны оставить у заемщика переданные средства навсегда. Возникает противоречие с нормой о возвратности займов.
Прощение долга оформить отдельным договором Договором прощения займа. Явные противоречия с гражданским законодательством отсутствуют.

Наиболее подходящим вариантом является оформление договора прощения займа.

Учитывая, что законодательством не установлено, каким документом оформляется прощение долга, эту операцию можно оформить по выбору сторон (ст. 407 ГК РФ, ст. 415 ГК РФ, п. 1 ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ):

  • договором или соглашением о прощении займа;
  • уведомлением о прощении долга, составленным кредитором и направленным должнику.

Кроме того, нужно оформить решение учредителя, по которому средства передаются компании для увеличения чистых активов.

Доходы в виде прощеного долга отразите в качестве прочих доходов в том отчетном периоде, в котором подписано (получено) уведомление (соглашение, договор) о прощении долга (п. 16 ПБУ 9/99 «Доходы от организации», утв. Приказом Минфина РФ 06.05.1999 N 32н).

По вопросу налогообложения прощеного займа есть 2 точки зрения:

Компания самостоятельно принимает решение, какой из изложенных позиций следовать. При возникновении споров с налоговыми органами по данному вопросу работает норма п. 7 ст. 3 НК РФ (все неясности законодательства толкуются в пользу налогоплательщика).

Начисленные по займу проценты необходимо учесть при налогообложении прибыли вне зависимости от доли учредителя в уставном капитале компании:

Если учредитель выдал компании беспроцентный заем, то необходимо учесть еще несколько нюансов.

Возникает ли материальная выгода при получении беспроцентного займа?

Оставьте комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *